四、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)

　　借：固定资产　 766

　　应交税费——应交增值税(进项税额)129.2

　　贷：银行存款　 895.2

　　(2)766×2/16/12=7.98(万元)

　　借：管理费用　7.98

　　贷：累计折旧　7.98

　　(3)

　　借：在建工程　 830(819+11)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)139.23

　　贷：银行存款　 969.23

　　(4)

　　借：在建工程　　　10

　　贷：银行存款　10

　　借：固定资产　　　840

　　贷：在建工程　　　840

　　(5)(840-30)/50 000×720=11.664(万元)

　　借：制造费用　　　11.664

　　贷：累计折旧　　　11.664

　　[解析]：

　　[该题针对“固定资产折旧的处理”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)2008年2月1日投资时：

　　借：长期股权投资-乙公司　2 550 000

　　贷：银行存款　　　　　　　2 550 000

　　(2)2008年4月1日乙公司宣告现金股利

　　借：应收股利　　　　 100 000

　　贷：投资收益　　 100 000

　　(3)2008年5月10日收到股利时：

　　借：银行存款　　100 000

　　贷：应收股利　　100 000

　　(4)2010年1月20日转让部分股票

　　借：银行存款　　　　　　　　　1 800 000

　　贷：长期股权投资-乙公司　　　1 275 000

　　投资收益　　　　　　　　　 525 000

　　[解析]：

　　[该题针对“成本法下长期股权投资的核算”知识点进行考核]

　　3

　　[答案]

　　(1)取得时

　　借：投资性房地产——成本　　1 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 1 000

　　2009年1月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　 40

　　贷：预收账款 40

　　2009年12月31日

　　借：预收账款 40

　　贷：其他业务收入40

　　借：投资性房地产——公允价值变动　40

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　 40

　　2010年1月1日

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　40

　　贷：预收账款 40

　　2010年12月31日

　　借：预收账款 40

　　贷：其他业务收入 40

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　20

　　贷：投资性房地产——公允价值变动 20

　　2011年，处置时的处理

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　1 060

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　1 060

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　1 020

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　1 000

　　——公允价值变动　　 20

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　20

　　贷：其他业务成本 　　　　　　　　　20

　　(2)处置时影响损益的金额=1 060-1 020-20+20=40(万元)。

　　[解析]：

　　[该题针对“投资性房地产的核算”知识点进行考核]

　　4

　　[答案]

　　(1)甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率

　　=(1 600-1 420)÷1600×100%=11.25%

　　(2)2010年4月份的商品销售成本

　　=600×(1-11.25%)=532.5(万元)

　　2010年5月份的商品销售成本

　　=1 000×(1-11.25%)=887.5(万元)

　　2010年6月份的商品销售成本

　　=800+1 760-532.5-887.5-840

　　=300(万元)

　　[解析]：

　　[该题针对“毛利率法”知识点进行考核]

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