5

　　[答案]：

　　(1)借：交易性金融资产——成本 　　　78 000 [4 000×(20-0.5)]

　　应收股利　　　 　　　　2 000(4 000×0.5)

　　投资收益 　　　　 360

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 80 360

　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　2 000

　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　2 000

　　(3)借：交易性金融资产——公允价值变动　　2 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　2 000

　　(4)借：交易性金融资产——公允价值变动　　4 000

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　4 000

　　(5)借：银行存款 　　　　　　　65 000

　　贷：交易性金融资产——成本　 　58 500(78 000×3 000/4 000)

　　——公允价值变动　　4 500(6 000×3 000/4 000)

　　投资收益 　　　　　　　　　　　　 2 000

　　借：公允价值变动损益 4 500

　　贷：投资收益 4 500

　　(6)借：应收股利　　　　100

　　贷：投资收益　　　　100

　　(7)借：银行存款　　　　100

　　贷：应收股利　　　　100

　　[解析]：

　　[该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核]

　　6

　　[答案]

　　(1)8月5日收到材料时：

　　借：原材料 　　10 000

　　材料成本差异　　 600

　　贷：材料采购 　　10 600

　　(2)8月15日购入材料时：

　　借：材料采购 59 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 10 030

　　贷：银行存款 69 030

　　(3)8月20日收到8月15日购入的材料时：

　　借：原材料 59 600

　　贷：材料采购 59 000

　　材料成本差异 600

　　([解析]原材料是按照入库材料的计划成本入账，是根据入库材料的实际数量乘以材料的单位计划成本计算得到的，即59 600=(6 000-40)×10;与材料采购的差额计入到材料成本差异中。)

　　(4)8月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：

　　材料成本差异率=(-504.16+600-600)÷(40 000+10 000+59 600)=-0.46%

　　发出材料应负担的材料成本差异=70 000×(-0.46%)=-322(元)

　　借：生产成本 70 000

　　贷：原材料 70 000

　　借：材料成本差异 322

　　贷：生产成本 322

　　(5)月末结存材料的实际成本=(40 000+10 000+59 600-70 000)-(504.16-322)=39 417.84(元)。

　　[[解析]这个公式表示的是月末结存材料的实际成本=月末结存材料的计划成本+月末材料应该承担的材料成本差异额，因为是节约差，所以计算的时候应该用负数表示。月末结存材料的计划成本总额=40 000+10 000+59 600-70 000=39 600(元);

　　同理结存的材料成本差异额=-504.16+600-600+322=-182.16(元)，所以最后月末结存材料的实际成本应该为39 600-182.16=39 417.84(元)。]

　　[解析]：

　　[该题针对“原材料按计划成本法核算”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]：本题考核坏账准备的核算。

　　(1)①借：应收账款 2 106

　　贷：主营业务收入 1 800

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 306

　　②借：坏账准备 80

　　贷：应收账款 80

　　③借：银行存款 1 000

　　贷：应收账款 1 000

　　④借：应收账款 20

　　贷：坏账准备 20

　　借：银行存款 20

　　贷：应收账款 20

　　⑤借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　(2)本期应计提坏账准备=(1 000+2 106-80-1 000+234)×5%-(50-80+20)=113+10=123(万元)

　　借：资产减值损失 123

　　贷：坏账准备 123

　　[解析]：

　　[该题针对“应收款项减值”知识点进行考核]

　　8

　　[答案]

　　(1)发出A材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/(2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10 000=10.93(元/公斤)

　　(2)

　　①借：应付账款 2 000

　　贷：原材料　　　　　　2 000

　　②借：原材料 2 200

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　306

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　 2 506

　　③借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　37 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 　6 120

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　43 120

　　④借：原材料　　 37 000

　　贷：在途物资　　 37 000

　　⑤借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 8 415

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　 80 000

　　或：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　51 500

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　 8 415

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　59 915

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　20 085

　　贷：其他货币资金　　　　　　　　　　　　20 085

　　⑥借：原材料　　　600

　　贷：生产成本　　　600

　　⑦借：生产成本　　65 580

　　制造费用　　10 930

　　管理费用　　10 930

　　贷：原材料　　　　87 440

　　[解析]：第一步中计算的发出材料的单位成本为10.93元/公斤，则基本生产车间领用的材料为6 000×10.93=65 580(元)，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入制造费用;管理部门领用材料为1 000×10.93=10 930(元)，应计入管理费用。

　　[该题针对“原材料入账价值的计算”知识点进行考核]

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