四、计算题

　　1. 坤舆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年发生固定资产业务如下：

　　(1)1月15日，公司管理部门购入一台不需安装的甲设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为760万元，增值税为129.2万元，另发生运输费6万元，款项均以银行存款支付。

　　(2)甲设备经过调试后，于1月25日投入使用，预计使用16年，预计净残值为42万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(3)7月18日，公司生产车间购入一台需要安装的乙设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为819万元，增值税为139.23万元，另发生保险费11万元，款项均以银行存款支付。

　　(4)8月15日，将乙设备投入安装，以银行存款支付安装费10万元。乙设备于8月26日达到预定使用状态，并投入使用。

　　(5)乙设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为30万元，预计总工时为5万小时。9月，乙设备实际使用工时为720小时。

　　假设上述资料外，不考其他因素。

　　要求：

　　(1)编制坤舆公司2010年1月15日购入甲设备的会计分录。

　　(2)计算坤舆公司2010年2月甲设备的折旧额并编制会计分录。

　　(3)编制坤舆公司2010年7月18日购入乙设备的会计分录。

　　(4)编制坤舆公司2010年8月安装乙设备及其投入使用的会计分录。

　　(5)计算坤舆公司2010年9月乙设备的折旧额并编制会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2. 甲公司于2008年2月1日购入乙公司普通股1 000 000股，每股面值1元，实际支付价款共2 520 000元，另支付佣金手续费等30 000元，占乙公司有表决权资本的10%，甲公司用成本法核算对乙公司的股票投资。2008年4月1日乙公司宣告派发现金股利1 000 000元，2008年5月10日乙公司支付现金股利;2008年乙公司净利润为200 000元(假定利润均衡发生)，未宣告现金股利;2009年发生亏损100 000元，2010年1月20日甲公司将上述股票转让500 000股，实得款项1 800 000元。

　　要求：完成甲公司上述业务的会计分录。

　　3. 恒通公司2009年1月1日外购一建筑物，购买价款1 000万元，该建筑用于出租，作为投资性房地产核算。年租金40万，每年年初收取。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2009年12月31日该建筑物的公允价值为1 040万元，2010年12月31日该建筑物的公允价值为1 020万元;2011年1月1日恒通公司出售该建筑物，取得出售价款1 060万元。不考虑相关税费。

　　要求：

　　(1)根据上述资料编制相关会计分录;

　　(2)计算该投资性房地产的处置损益。

　　(“投资性房地产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

　　4. 甲企业属于商品流通企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，售价中不含增值税。该企业只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价，季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该企业2010年第一季度.第二季度甲类商品有关的资料如下：

　　(1)2010年第一季度累计销售收入为1 600万元.销售成本为1 420万元，3月末结存的库存商品实际成本为800万元。

　　(2)2010年第二季度购进甲类商品成本1 760万元。

　　(3)2010年4月份实现商品销售收入600万元。

　　(4)2010年5月份实现商品销售收入1 000万元。

　　(5)假定2010年6月末按一定方法计算出结存的库存商品实际成本840万元。

　　要求：根据上述资料计算下列指标：

　　(1)计算甲企业甲类商品2010年第一季度的实际毛利率。

　　(2)分别计算甲企业甲类商品2010年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　5. 甲公司2009年至2010年度发生如下与股票投资有关的业务：

　　(1)2009年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票4 000股作为交易性金融资产，每股买入价为20元，其中0.5元为宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费360元。

　　(2)2009年4月18日，收到A公司分派的现金股利2 000元。

　　(3)2009年4月30日，股票的公允价值为每股20元。

　　(4)2009年5月30日股票的公允价值为每股21元。

　　(5)2010年2月3日，出售持有的A公司股票3 000股，实得价款65 000元。

　　(6)2010年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0.1元。

　　(7)2010年4月30日，收到派发的现金股利。

　　要求：编制甲公司上述业务的会计分录。

　　6. 无忧公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年8月份有关资料如下：

　　(1)“原材料”账户月初余额40 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额504.16元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元，核算的是已经付款的A材料1 000公斤的实际成本(上述账户核算的均为A材料)。

　　(2)8月5日，企业上月已付款的A材料1 000公斤如数收到，已验收入库。

　　(3)8月15日，从甲公司购入A材料6 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为

　　59. 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

　　(4)8月20日，从甲公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内损耗。按实收数量验收入库。

　　(5)8月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7 000公斤，全部用于产品生产。

　　要求：

　　根据上述资料(1)～(5)编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

　　7. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为1 000万元，“坏账准备”科目贷方余额为50万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

　　12月份，甲企业发生如下经济业务：

　　(1)12月5日，向乙企业赊销商品—批，按商品价目表标明的价格计算的金额为2 000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款80万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收到乙企业的货款1 000万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2009年已转销为坏账的应收账款20万元，存入银行。

　　(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

　　要求：

　　(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。(不需要编制结转成本的分录)

　　(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

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