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2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年至2012年甲公司发生如下经济业务:
(1)2011年2月10日,购入一条需要安装的生产线,取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元,增值税额为170万元,另发生运杂费4万元,装卸费1万元,款项均以银行存款支付。
(2)2011年3月6日,安装生产线领用外购原材料一批,原材料的实际成本为60万元,负担的增值税额为10.2万元,已计提跌价准备5万元。
(3)2011年4月15日,应付安装人员工资8万元,用银行存款支付其他费用4万元。
(4)2011年4月30日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年,预计净残值为172万元,采用直线法计提折旧。
(5)2011年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值,此时的可收回金额为600万元。假定发生减值后生产线的原预计使用年限、折旧方法不变,预计净残值为40万元。
(6)2012年4月25日,甲公司将生产线出售,取得价款为400万元,支付清理费用6万元,假定不考虑增值税。
要求:根据上述资料,回答下列(1)~(3)题。
<1>、2011年4月30日,甲公司生产线的入账价值为( )万元。
A.1242
B.1247
C.1072
D.1077
【正确答案】:C
【答案解析】:生产线的入账价值=1000+4+1+60-5+8+4=1072(万元)。
<2>、2011年12月31日,甲公司生产线应计提的减值为( )万元。
A.570.67
B.416.67
C.584.85
D.412
【正确答案】:D
【答案解析】:生产线应计提的减值=[1072-(1072-172)/10/12×8]-600=412(万元)
<3>、2012年4月25日,甲公司出售生产线的净损益为( )万元。
A.-176
B.-186
C.186
D.176
【正确答案】:B
【答案解析】:生产线出售前累计计提的折旧金额为(1072-172)/10/12×8+(600-40)/(10×12-8)×4=80(万元)。生产线出售净损益=400-(1072-80-412)-6=-186(万元)。
会计分录如下:
(1)购入生产线
借:在建工程1005
应交税费——应交增值税(进项税额)170
贷:银行存款1175
(2)安装该生产线
借:在建工程55
存货跌价准备5
贷:原材料60
借:在建工程12
贷:应付职工薪酬8
银行存款4
(3)生产线达到预定可使用状态
借:固定资产1072
贷:在建工程1072
(4)生产线计提减值
计提减值前已经计提的折旧金额=(1072-172)/10/12×8=60(万元)
应计提减值准备金额=(1072-60)-600=412(万元)
借:资产减值损失412
贷:固定资产减值准备412
(5)2012年计提的折旧=(600-40)/(10×12-8)×4=20(万元)
(6)公司出售生产线时的会计分录。
借:固定资产清理580
累计折旧80
固定资产减值准备412
贷:固定资产1072
借:银行存款400
贷:固定资产清理400
借:固定资产清理6
贷:银行存款6
借:营业外支出186
贷:固定资产清理186