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3、丙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,商品、原材料售价中不含增值税,且成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2011年3月,丙公司发生如下交易事项:
(1)3月1日,销售给甲公司一批产品,销售价格500万元,产品成本400万元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。为了及早收回货款,双方约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。3月6日丙公司收到甲公司的货款。销售前,该产品已计提跌价准备50万元。
(2)3月10日,销售材料一批,增值税专用发票注明售价400万元,款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为280万元,未计提跌价准备。
(3)3月15日,收到乙公司退回的产品并验收入库,当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品在1月份出售时,已经确认销售收入,销售价格为300万元,实际成本为180万元,未计提跌价准备。
(4)3月18日,向丁公司转让一项非专利技术的使用权,一次性收取使用费60万元并存入银行,且不再提供后续服务。
(5)3月20日,向本公司生产工人发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为20万元,市场售价为50万元。
(6)3月31日,确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为560万元,预计合同总成本为400万元,合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本月末,该劳务的累计完工进度为60%,前期已累计确认劳务收入240万元,劳务成本170万元。
(7)3月31日,计提管理用无形资产摊销5万元,车间设备折旧8万元。
(8)3月31日,确认投资性房地产公允价值变动收益6万元。
(9)3月31日,结转固定资产处置净收益13万元。
(10)以银行存款支付管理费用30万元,财务费用10万元,销售费用10万元,营业外支出20万元。
假定除上述业务外,丙公司本月未发生其他相关业务。
要求:根据上述资料,回答下列(1)~(5)题。
<1>、下列关于丙公司对业务(1)~(4)处理的表述,正确的是( )。
A.对甲公司享受的现金折扣计入销售费用
B.销售材料收入计入其他业务收入科目
C.对乙公司退回的产品冲减3月份的收入和成本
D.转让给丁公司非专利技术使用权收取的使用费,应分期确认收入
【正确答案】:BC
【答案解析】:A项,应计入财务费用;D项,不提供后续服务,取得的使用费一次性确认收入。
<2>、下列关于丙公司对业务(6)的处理正确的是( )。
A.确认主营业务收入320万元
B.确认主营业务收入96万元
C.结转主营业务成本230万元
D.结转主营业务成本70万元
【正确答案】:BD
【答案解析】:丙公司对业务6采用完工百分比法确认劳务收入,3月份完工进度60%,应确认的主营业务收入=560×60%-240=96(万元),应结转的主营业务成本=400×60%-170=70(万元)。
<3>、丙公司3月份利润表中“营业收入”项目金额为( )万元。
A.812
B.825
C.806
D.406
【正确答案】:C
【答案解析】:营业收入=500(1)+400(2)-300(3)+50(4)+60(5)+96(6)=806(万元)。
<4>、下列关于丙公司3月份利润表中项目金额填列的表述,正确的是( )。
A.营业成本540万元
B.财务费用10万元
C.管理费用35万元
D.利润总额200万元
【正确答案】:ACD
【答案解析】:财务费用=10(1)+10(10)=20(万元)
营业成本=350(1)+280(2)-180(3)+20(4)+70(6)=540(万元)
管理费用=5+30=35(万元)
营业利润=806-540-35-20-10(销售费用)+6(公允价值变动收益)=207(万元)
利润总额=207+13-20=200(万元)
<5>、丙公司3月份的营业利润率和成本费用利润率分别为( )。
A.25.49%和33.06%
B.25.09%和34.21%
C.25.68%和33.06%
D.24.81%和34.21%
【正确答案】:C
【答案解析】:营业利润率=营业利润/营业收入×100%=207/806×100%=25.68%
成本费用总额=营业成本+营业税金及附加+销售费用+管理费用+财务费用
=540+10+35+20=605(万元)
成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%=200/605×100%=33.06%
上述业务的会计分录为:
①3月1日销售货物时:
借:应收账款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额)85
借:主营业务成本 350
存货跌价准备50
贷:库存商品 400
3月6日收到货款时:
借:银行存款575
财务费用10
贷:应收账款585
②借:银行存款 468
贷:其他业务收入 400
应交税费——应交增值税(销项税额) 68
借:其他业务成本 280
贷:原材料 280
③借:主营业务收入300
应交税费——应交增值税(销项税额)51
贷:银行存款351
借:库存商品180
贷:主营业务成本180
④借:银行存款 60
贷:其他业务收入 60
⑤借:生产成本 58.5
贷:应付职工薪酬 58.5
借:应付职工薪酬 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额)8.5
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
⑥借:预收账款 96
贷:主营业务收入 96 (560×60%-240)
借:主营业务成本 70 (400×60%-170)
贷:劳务成本 70
⑦借:管理费用5
制造费用8
贷:累计折旧8
累计摊销5
⑧借:投资性房地产——公允价值变动6
贷:公允价值变动损益6
⑨借:固定资产清理13
贷:营业外收入13
⑩借:管理费用 30
财务费用 10
销售费用 10
营业外支出 20
贷:银行存款 70