3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。

　　资料1：甲公司2010年12月31日资产负债表(简表)如下：

　　资产负债表(简表)

　　2010年12月31日　　 单位：万元

　　注：①表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票的形成。②表中长期借款为2010年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年末付息一次。③表中应收账款账面余额为930万元，已计提坏账准备30万元。④表中固定资产全部为管理用设备，原值为15 000万元，预计使用年限均为30年，均已使年限10年，采用直线法计提折旧。⑤表中存货未计提过存货跌价准备。

　　资料2：2011年甲公司发生(部分)业务如下：

　　(1)1月1日，以银行存款购入一项房地产，支付价款2400万元，同日对外出租，年租金200万元，当日收到存入银行。该房地产预计使用年限20年，采用成本模式进行后续计量并按照直线法计提折旧。

　　(2)4月1日，以银行本票存款购入一项管理用无形资产，支付价款200万元，预计使用年限10年，采用直线法计提摊销。

　　(3)2011年7月1日，委托证券公司以1000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为6%，每年付息一次，到期后按面值偿还。利息费用不满足资本化条件。假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日。

　　(4)购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款500万元，增值税85万元，款项未付。同时，材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理部门20万元。

　　(5)持银行汇票购进包装物100万元，增值税专用发票注明增值税17万元，款项已支付。同时因销售商品领用不单独计价包装物的成本为10万元。

　　(6)为公司总部下属10位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车均为租赁公司租赁，每年租金6万元。该公司为一位高管租赁一套公寓免费使用，年租金为20万元，以银行存款支付。

　　(7)发出实际成本为140万元的原材料，委托乙公司加工原材料，收回后用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元，另支付消费税16万元。至年末尚未收回委托加工的物资。

　　(8)年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。

　　(9)本年销售一批商品，增值税专用发票注明售价3000万元，款项收到并存入银行。该批产品的实际成本为2000万元。

　　(10)本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为830万元，确认固定资产的可收回金额为9000万元;存货的可变现净值为800万元

　　(11)本年末资产负债表中资产总额为42700万元，负债总额为12485万元，利润表的营业收入5000万元。

　　要求：根据上述资料，回答(1)～(5)问题。

　　<1>、下列关于业务(1)～(4)的会计处理不正确的是(　　)。

　　A.业务(1)的会计处理为：

　　借：投资性房地产2400

　　贷：银行存款2400

　　借：银行存款200

　　贷：其他业务收入200

　　借：其他业务成本110(2400/20×11/12)

　　贷：投资性房地产累计折旧110

　　B.业务(2)的会计处理为：

　　借：无形资产200

　　贷：应付票据200

　　借：管理费用15(200/10×9/12)

　　贷：累计摊销15

　　C.业务(3)的会计处理为：

　　借：银行存款1000

　　贷：应付债券——面值1000

　　借：财务费用30

　　贷：应付利息30

　　D.业务(4)的会计处理为：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　500

　　应交税费——应交税费(进项税额)85

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　585

　　借：生产成本200

　　制造费用10

　　管理费用20

　　贷：原材料230

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B，贷记“应付票据”不正确，银行本票存款属于其他货币资金，正确的处理是贷记“其他货币资金——银行本票存款”。

　　<2>、下列关于业务(5)～(8)处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.业务(5)中销售商品领用不单独计价包装物成本应计入销售费用

　　B.业务(6)中计入“应付职工薪酬”科目的金额为26万元

　　C.业务(7)中支付的消费税应计入委托加工物资的成本

　　D.业务(8)应确认公允价值变动收益20万元，计入“投资收益”科目

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：选项B，计入“应付职工薪酬”的金额为10×6+20=80(万元);选项C，委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，支付的消费税计入“应交税费——应交消费税“科目，如果直接出售，则计入委托加工物资的成本;选项D，应计入“公允价值变动损益”科目。

　　<3>、下列关于业务(10)处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.转回坏账准备20万元

　　B.补提坏账准备10万元

　　C.计提固定资产减值准备500万元

　　D.计提存货跌价准备80万元

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：①坏账准备:

　　期末坏账准备应有余额=930-830=100(万元)，计提坏账准备前已经有的余额=30+60=90(万元)，所以应该补提的坏账准备=100-90=10(万元)。

　　②固定资产减值准备

　　计提折旧=15000/30=500(万元)

　　固定资产的计提减值准备前的账面价值=10000-500=9500(万元)或：15000-15000÷30×11=9500(万元)，固定资产计提减值准备=9500-9000=500(万元)。

　　③存货跌价准备

　　存货的账面价值=2500(期初余额)+500(业务4)+210(业务4)-230(业务4)+100(业务5)-10(业务5)+20(业务7)-2000(业务9)=1090(万元)，计提存货跌价准备=1090-800=290(万元)。

　　<4>、甲公司2011年12月31日资产负债表中项目金额列示不正确的是(　　)。

　　A.应收账款项目列示的金额为830万元

　　B.固定资产项目列示的金额为9500万元

　　C.应付账款项目列示的金额为8585万元

　　D.长期借款项目列示的金额为1000万元

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：选项A，根据应收账款和预收账款的明细分类账分析填列，本题中没有涉及到预收账款，因此以账面余额(930万元)扣除坏账准备(100万元)后的金额列示;选项B，以账面余额(10000万元)扣除累计折旧(500万元)、固定资产减值准备(500万元)后的金额列示;选项C，根据应付账款和预付账款的明细分类账分析填列，本题中没有涉及到预付账款，因此以期末账面余额(期初账面余额8000万元+本期贷方发生额585万元)列示。

　　选项D，长期借款2012年10月1日到期，2011年末编制资产负债表时，该借款应在一年内到期的非流动负债项目中列示。

　　<5>、下列关于甲公司主要财务指标的计算正确的是(　　)。

　　A.资产负债率为29.24%

　　B.产权比率为1.42

　　C.应收账款周转率为6.02次

　　D.总资产增长率为35.56%

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：资产负债率=负债总额/资产总额×l00%

　　=12485÷42700×l00%=29.24%

　　产权比率=负债总额/所有者权益总额×l00%

　　=12485÷30215=41.32%

　　应收账款周转率(次)=营业收入/平均应收账款余额

　　=5000÷[(900+830)/2]=5.78(次)

　　总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产总额

　　=(42700-31500)÷31500×100%=35.56%