3、 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2010年～2011年发生的固定资产、无形资产以及投资性房地产等业务资料如下：

　　(1)2010年1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运杂费4.5万元，款项均以银行存款支付。

　　A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为26.5万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(2)甲公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术研发情况有关的资料如下：

　　2010年1月，该项研发活动进入开发阶段。在开发阶段，甲公司先后以银行存款支付的开发费用共计280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2010年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

　　(3)2010年7月15日，甲公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

　　同年8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。B设备9月份实际使用工时为720小时，10月份实际使用工时为800小时，11月份和12月份实际使用工时均为940小时。

　　(4)2010年9月16日，甲公司购入一栋办公楼用于出租，由于该地区缺乏房地产的活跃市场，因此甲公司决定对办公楼采用成本模式进行后续计量。购入该办公楼时共支付价款7400万元，预计净残值为200万元，预计尚可使用年限为50年，采用直线法按年计提折旧，购入后即对外出租。2010年底，甲公司收到3个月的租金合计75万元。

　　(5)2011年9月，由于资金紧张，甲公司决定处置办公楼、A设备和专利技术，以筹集相关的资金。办公楼处置价款为8 100万元，发生营业税等相关税费为45万元。A设备售价为450万元，增值税为76.5万元。该专利技术转让款为200万元，发生营业税为10万元。以上款项均已收到并存入银行。

　　假设除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)题。

　　<1>、 下列关于A设备会计处理的表述中，正确的是(　　)。

　　A.A设备的入账价值为648万元

　　B.A设备的入账价值为554.5万元

　　C.A设备计提的折旧应计入管理费用

　　D.2010年A设备应计提的折旧为52.8万元

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：A设备的入账价值为550+4.5=554.5万元;管理用设备计提的折旧应计入“管理费用”科目;A设备2010年应计提的折旧为(554.5-26.5)÷10÷12×11=48.4(万元)。

　　<2>、 下列关于自行研发专利技术的处理，不正确的是(　　)。

　　A.开发费用中不满足资本化条件的支出计入营业外支出

　　B.自行研发专利技术的入账价值为150万元

　　C.2010年专利技术计入管理费用的摊销额为12.5万元

　　D.2010年专利技术计入其他业务成本的摊销额为15万元

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：不满足资本化的支出计入管理费用;行政管理部门使用的专利技术摊销计入管理费用，摊销额=150÷5÷2=15万元。

　　<3>、 2010年末 B设备的账面价值为(　　)万元。

　　A.570.2

　　B.569.45

　　C.570

　　D.570.95

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：B设备的入账价值=600+8+3=611万元，B设备9-12月计提的折旧额为：

　　(611-11)×(720+800+940+940)/50 000=40.8(万元)，账面价值=611-40.8=570.2万元。

　　<4>、 2010年甲公司用于出租的办公楼对当期损益的影响为(　　)万元。

　　A.75

　　B.36

　　C.111

　　D.39

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：出租的办公楼对当期损益的影响=租金收入75-折旧成本(7400-200)÷50÷12×3=39万元。

　　<5>、 下列关于处置办公楼、A设备和专利技术处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.出售A设备计入营业外支出的金额为12.1万元

　　B.转让专利技术的收益为75万元

　　C.处置办公楼对营业利润的影响为零

　　D.处置办公楼、A设备和专利技术对利润总额的影响为857.5万元

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项A，计入营业外支出金额为16.5万元， 出售前A设备的累计折旧余额为(554.5-26.5)÷10÷12×(11+9)=88(万元)，出售净损益=450-(554.5-88)=-16.5万元。会计分录如下：

　　借：固定资产清理 466.5

　　累计折旧 88

　　贷：固定资产 554.5

　　借：银行存款 526.5

　　贷：固定资产清理 450

　　应交税费——应交增值税(销项税额)76.5

　　借：营业外支出 16.5

　　贷：固定资产清理 16.5

　　选项B，转让前该专利技术的累计摊销余额为：150÷5÷12×(6+8)=35(万元)，转让专利技术收益=200-(150-35)-10=75(万元)。会计分录：

　　借：银行存款 200

　　累计摊销 35

　　贷：无形资产 150

　　应交税费——应交营业税 10

　　营业外收入 75

　　选项C，处置前办公楼的累计折旧余额为(7400-200)÷50÷12×(3+9)=144(万元)，处置损益=8100-(7400-144)-45=799万元，对营业利润的影响为799万元。会计分录如下：

　　借：银行存款 8 100

　　贷：其他业务收入 8 100

　　借：其他业务成本 7 256

　　投资性房地产累计折旧 144

　　贷：投资性房地产 7 400

　　借：营业税金及附加 45

　　贷：应交税费——应交营业税 45

　　选项D，对利润总额的影响=-16.5+75+799=857.5(万元)。