3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率25%，年末一次确认全年所得税费用。原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价不含增值税,其销售成本随销售同时结转，本年利润采用表结法核算。2011年1月至11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额

　　主营业务收入1500销售费用85

　　主营业务成本1100管理费用150

　　其他业务收入260财务费用40

　　其他业务成本180投资收益20

　　营业税金及附加100

　　2011年12月份甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)12月2日，向乙公司销售库存商品一批，增值税专用发票上注明售价为500万元，增值税税额为85万元。商品的实际成本为320万元，未计提跌价准备。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。

　　(2)12月5日，出售交易性金融资产，售价150万元，该交易性金融资产的账面价值为126万元，其中成本为100万元，公允价值变动26万元。款项已经收到。

　　(3)12月10日，向丙公司销售材料一批，销售价格180万元，实际成本160万元。材料已发出，款项存入银行。销售前，该材料已计提跌价准备10万元。

　　(4)12月16日，结转固定资产清理净收益30万元。

　　(5)12月20日，收到丁公司退回的11月份销售商品一批，已验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批商品的售价为80万元，实际成本为60万元。

　　(6)12月31日，计提行政管理部门用固定资产折旧30万元;摊销管理用无形资产成本18万元。

　　(7)12月31日，计提长期股权投资减值准备25万元，计提坏账准备5万元。

　　(8)12月31日，投资性房地产公允价值上升30万元。

　　(9)12月31日，计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元。

　　(10)12月31日，确认本年度所得税费用50万元。

　　(11)甲公司2011年年度平均应收账款余额为500万元，平均存货余额为600万元，平均净资产为2200万元。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(5)题：

　　<1>、下列关于甲公司出售交易性金融资产的处理表述中，正确的有(　　)。

　　A.出售交易性金融资产的收益为24万元

　　B.出售交易性金融资产的收益为50万元

　　C.出售交易性金融资产计入投资收益的金额为24万元

　　D.出售交易性金融资产对营业利润的影响为50万元

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：出售交易性金融资产的收益=150-126=24(万元);出售交易性金融资产计入投资收益的金额为150-126+26=50(万元)，出售交易性金融资产对营业利润的影响=150-126=24(万元)。

　　<2>、下列关于甲公司2011年度12月份利润表项目金额填列，不正确的有(　　)。

　　A.营业成本金额为420万元

　　B.管理费用金额为53万元

　　C.投资收益金额为50万元

　　D.资产减值损失金额为25万元

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：12月份利润表中“营业成本”项目金额=320(业务1)+(160-10)(业务3)-60(业务5)=410(万元);“管理费用”项目金额=30+18=48(万元);“投资收益”项目金额=150-126+26=50(万元);“资产减值损失”项目金额=25+5=30(万元)。

　　<3>、甲公司2011年年度利润表中“营业收入”项目的金额为(　　)万元。

　　A.2100

　　B.2440

　　C.2360

　　D.2180

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=1500(表格中的主营业务收入)+260(表格中的其他业务收入)+500(业务1)+180(业务3)-80(业务5)=2360(万元)。

　　<4>、甲公司2011年年度利润表中“净利润”项目的金额为()万元。

　　A.276

　　B.302

　　C.236

　　D.266

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益(损失用负号表示)+公允价值变动损益(损失用负号表示)-资产减值损失

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

　　净利润=利润总额-所得税费用

　　本题中营业利润=2360-(1100+180+410)-(100+5)-(150+48)-85-40+(20+50)+(30-26)-30=286(万元)

　　利润总额=286+30(业务4)=316(万元)

　　净利润=316-50(业务10)=266(万元)

　　<5>、下列关于甲公司2011年度财务指标计算，正确的有(　　)。

　　A.应收账款周转率为4.72次

　　B.存货周转期为2.82次

　　C.营业净利率为11.27%

　　D.净资产收益率为13%

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额=2360/500=4.72(次);存货周转期=平均存货余额×360÷营业成本=600×360÷1690=127.81(天);营业净利率=净利润/营业收入=266/2360=11.27%;净资产收益率=净利润/平均净资产=266/2200=12.09%。