49甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2013年3月1日，W商品账面余额为230万元，未计提存货跌价准备。2013年3月发生的有关采购与销售业务如下：

　　(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

　　(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

　　(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所 购W商品的50%，经过协商，甲公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

　　(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列第49-51题。

　　根据资料(1)～(3)，下列各项中，甲公司的账务处理正确的是(　　)。

　　A.3月3日，甲公司的会计处理为：

　　借：库存商品 　80

　　应交税费——应交增值税(进项税额)13.6

　　贷：应付账款 　 93.6

　　B.3月8日，甲公司确认收入的会计处理为：

　　借：应收账款　 175.5

　　贷：主营业务收入 150

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25.5

　　C.3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

　　借：发出商品　 120

　　贷：库存商品　 　120

　　D.3月20日，甲公司的会计处理为：

　　借：主营业务收入 75

　　应交税费——应交增值税(销项税额)12.75

　　贷：应收账款　 　87.75

　　甲公司会计认为：销售退回不需要冲减已确认的成本。

　　【参考答案】A,B

　　【系统解析】【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，3月8日，甲公司结转成本的会计处理为：

　　借：主营业务成本　 120

　　贷：库存商品　 　120

　　选项D，3月20日，发生销售退回，应冲减退回商品已确认的收入、冲减退回商品已确认的成本，分录为：

　　借：库存商品　 　60

　　贷：主营业务成本 　60

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　50 甲上市公司2013年3月31日W商品的账面余额为(　　)万元。

　　A.310

　　B.230

　　C.300

　　D.250

　　【参考答案】D

　　【系统解析】【正确答案】 D

　　【答案解析】 W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)。

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　51 甲上市公司2013年3月31日W商品应确认的存货跌价准备为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.30

　　D.230

　　【参考答案】B

　　【系统解析】【正确答案】 B

　　【答案解析】 W商品的实际成本为250万元，可变现净值为230万元，应计提的跌价准备=250-230=20(万元)，会计分录为：

　　借：资产减值损失　 20

　　贷：存货跌价准备 　20

　　【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】

　　52远大公司平时采用表结法计算利润，所得税税率为25%。2012年年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：

　　单位：元

　　其他资料：

　　(1)营业外支出中有500元为违反国家政策的罚款支出;

　　(2)本年国债利息收入2 000元已入账。

　　除上述事项外，无其他纳税调整因素。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第52-54题。

　　下列关于“本年利润”账户的表述中，正确的是(　　)。

　　A.贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额

　　B.借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额

　　C.年度终了结账后，该账户无余额

　　D.全年的任何一个月末都不应有余额

　　【参考答案】A,B,C

　　【系统解析】【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，远大公司采用的是表结法计算利润，在表结法下，各损益科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末的时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。故选项D不正确。

　　【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】

　　53根据上述资料，下列关于远大公司的处理正确的是(　　)。

　　A.远大公司当年应纳税所得额为55 500元

　　B.远大公司当年应交所得税金额为13 875元

　　C.远大公司当年应纳税所得额为57 500元

　　D.远大公司当年应转入本年利润的所得税费用金额为13 875元

　　【参考答案】A,B,D

　　【系统解析】

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 应纳税所得额=利润总额+罚款支出-国债利息收入

　　=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+

　　35 000)+500-2 000

　　=55 500(元)

　　应纳所得税=55 500×25%=13 875(元)

　　借：所得税费用 13 875

　　贷：应交税费——应交所得税 13 875

　　借：本年利润 13 875

　　贷：所得税费用 13 875

　　【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】

　　54远大公司当年实现的净利润为(　　)元。

　　A.41 625

　　B.43 025

　　C.43 125

　　D.41 525

　　【参考答案】C

　　【系统解析】【正确答案】 C

　　【答案解析】 当年净利润=利润总额-所得税费用=(475 000+100 000+7 500+20 000)-(325 000+75 000+18 000+20 000+60 000+12 500+35 000)-13 875=43 125(元)

　　【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】

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