172011年8月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，不含税售价为60万元，增值税税额为10.2万元，该批商品成本为40万元。2011年9月10日，乙公司验收时发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予10%的折让。甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。假定2011年8月1日，甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到。不考虑所得税等其他因素，则上述事项对甲公司2011年度损益的影响金额为(　　)万元。

　　A.14

　　B.20

　　C.18

　　D.27.18

　　【参考答案】A

　　【系统解析】正确答案：A

　　解析：本题的分录为：

　　2011年8月1日：

　　借：应收账款 70.2

　　贷：主营业务收入 60

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2

　　借：主营业务成本 40

　　贷：库存商品 40

　　2011年9月10日：

　　借：主营业务收入 6

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.02

　　贷：应收账款 7.02

　　18企业集团(由母公司和其子公司构成)内发生的权益结算的股份支付交易，如结算企业是接受服务企业的投资者，结算企业下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.借：管理费用

　　贷：资本公积

　　B.借：长期股权投资

　　贷：资本公积

　　C.借：管理费用

　　贷：应付职工薪酬

　　D.借：长期股权投资

　　贷：应付职工薪酬

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B

　　对权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)。

　　19成本法下，甲公司长期持有乙公司10%的股权，采用成本法核算。2009年1月1日，该项投资账面价值为1 300万元。2009年度乙公司实现净利润2 000万元，宣告发放现金股利1 200万元。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该项投资账面价值为(　　)万元。

　　A.1 300

　　B.1 380

　　C.1 500

　　D.1 620

　　【参考答案】A

　　【系统解析】乙公司宣告发放现金股利，甲公司应按照持股比例确认为投资收益，乙公司实现净利润，甲公司不做账务处理，则甲公司2009年末该项长期股权投资的账面价值为初始成本1 300万元。

　　20 相关指标比率分析法是通过计算(　　)进行数量分析的方法。

　　A.某项指标的各个组成部分占总体的比重

　　B.连续若干期相同指标之间

　　C.两个性质不同而又相关的指标的比率

　　D.实际数与计划数之间

　　【参考答案】C

　　【系统解析】正确答案：C

　　解析：相关指标比率分析法是计算两个性质不同而又相关的指标的比率进行数量分析的方法。

　　21 下列关于逐步结转分步法的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.能够提供各个生产步骤的半成品成本资料

　　B.为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料

　　C.能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平

　　D.不必逐步结转半成品成本

　　【参考答案】D

　　【系统解析】正确答案：D

　　解析：逐步结转分步法在完工产品和在产品之间分配生产成本，即在各步骤完工产品和在产品之间进行分配。其优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料;二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料;三是能够全面地反映各生产步骤的生产耗费水平，更好地满足各生产步骤成本管理的要求。逐步结转分步法是需要按步结转半成品成本的，选项D错误。

　　22 2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，次年1月10日支付上年年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的未来现金流量现值为1 900万元，则2011年12月31日应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.76

　　B.172.54

　　C.2 072.54

　　D.2 083.43

　　【参考答案】A

　　【系统解析】【正确答案】 A

　　【答案解析】 2010年利息调整摊销额=2 000×5%-2 088.98×4%=16.44(万元)，2010年12月31日摊余成本=2 088.98-16.44=2 072.54(万元)。2010年12月31日计提减值准备=2 072.54-1900=172.54(万元)。2011年12月31日应确认的投资收益=1 900×4%=76(万元)。

　　【该题针对“持有至到期投资的持有”知识点进行考核】

　　23 某工业企业为增值税一般纳税人，2011年10月9日购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为21 200元，增值税额为3 604元。该企业适用的增值税率为17%，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。则该企业取得的该材料的入账价值应为(　　)元。

　　A.20 200

　　B.21 400

　　C.23 804

　　D.25 004

　　【参考答案】B

　　【系统解析】正确答案：B

　　解析：该企业取得的该材料的入账价值=21 200+200=21 400(元)。

　　24 甲企业2011年取得了国库券投资的利息为60 000元，其他公司债券投资利息140 000元，全年税前利润为1 380 000元，所得税税率为25%。无其他纳税调整项目，则2011年该企业的净利润为(　　)元。

　　A.1 070 000

　　B.1 035 000

　　C.1 050 000

　　D.1 085 000

　　【参考答案】C

　　【系统解析】正确答案：C

　　解析：2011年该企业的净利润=1 380 000-(1 380 000-60 000)×25%=1 050 000(元)。

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