53根据以下资料，回答53-57题：

　　甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×10年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2×10年度甲公司发生如下经济业务;

　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入无形资产专利权并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符);同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)出售一台设备，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项设备固定资产原值为50万元，累计折旧38万元，未计提减值准备，净残值为50元，清理过程中未发生清理费用。

　　(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加导致资本公积净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

　　(4)向企业困难员工捐赠5万元。

　　(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

　　(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

　　(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元.营业税金及附加600万元.销售费用200万元.管理费用300万元.财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不考虑其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末将“本年利润”科目贷方余额结转至未分配利润。

　　(10)年末按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取任意盈余公积。

　　(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　根据上述资料回答以下问题：

　　针对业务(1)、(2)、(3)下列处理正确的是(　　)。

　　A.借：无形资产　3 500

　　贷：实收资本3 500

　　B.业务(2)所处置固定资产的账面价值为12万元

　　C.业务(2)应确认固定资产处置利得38万元

　　D.业务(3)应确认其他权益变动90万元

　　【参考答案】B,D

　　【系统解析】正确答案：BD

　　解析：①借：无形资产　3 500

　　贷：实收资本2 000

　　资本公积—资本溢价1 500

　　②借：固定资产清理12

　　累计折旧38

　　贷：固定资产50

　　借：银行存款25

　　贷：固定资产清理12

　　营业外收入13

　　③借：长期股权投资—丙公司(其他权益变动)90(300×30%)

　　贷：资本公积—其他资本公积90

　　54 根据业务(4)、(5)、(6)，下列表述不正确的是(　　)。

　　A.业务(4)应计入应付职工薪酬5万元

　　B.业务(5)应冲减相关资产成本30万元

　　C.业务(5)应确认一项收入

　　D.业务(6)无形资产入账价值为200万元

　　【参考答案】A,B,C

　　【系统解析】正确答案：ABC

　　解析：④借：营业外支出5

　　贷：银行存款5

　　⑤借：递延收益31

　　贷：营业外收入31

　　⑥借：无形资产200

　　贷：研发支出—资本化支出200

　　55 2×10年度利润总额和全年应交所得税分别为(　　)万元。

　　A.5 039和1 267.25

　　B.5 008和1 259.5

　　C.5 064和1 266

　　D.5 069和1 267.25

　　【参考答案】A

　　【系统解析】正确答案：A

　　解析：2×10年度利润总额=营业利润5 000+(13-5+31)=5 039(万元)

　　全年应交所得税=[5 039+(150-120)]×25%=1 267.25(万元)

　　56 下列表述不正确的是(　　)。

　　A.确认应交所得税借方应计入所得税费用科目

　　B.所得税费用期末直接结转到未分配利润

　　C.提取盈余公积应借记盈余公积科目

　　D.提取盈余公积会减少未分配利润金额

　　【参考答案】B,C

　　【系统解析】正确答案：BC

　　解析：业务⑧：

　　借：所得税费用1 267.25

　　贷：应交税费—应交所得税1 267.25

　　借：本年利润1 267.25

　　贷：所得税费用1 267.25

　　业务⑨：

　　借：本年利润　3 771.75

　　贷：利润分配—未分配利润3 771.75

　　业务⑩：

　　借：利润分配—提取法定盈余公积377.18

　　—提取任意盈余公积188.59

　　贷：盈余公积—法定盈余公积377.18

　　—任意盈余公积188.59

　　业务：

　　借：利润分配—未分配利润565.77

　　贷：利润分配—提取法定盈余公积377.18

　　—提取任意盈余公积 188.59

　　57 2×10年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“未分配利润”项目金额分别为(　　)万元。

　　A.4 000,1 990，3 405.98，

　　B.6 000，490，3 971.75

　　C.4 000，490, 3 971.75

　　D.6 000,1 990，3 405.98

　　【参考答案】D

　　【系统解析】正确答案：D

　　解析：2×10年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4 000+(1)2 000=6 000(万元)

　　2×10年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)1 500+(3)90=1 990(万元)

　　2×10年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)377.18+(10)188.59=1 365.77(万元)

　　2×10年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3 771.75-565.77=3 405.98(万元)

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