17某企业于2012年5月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业在2012年5月11日付清货款，企业付款金额为(　　)万元。

　　A.114.66

　　B.116

　　C.117

　　D.115

　　【参考答案】A

　　【系统解析】A

　　企业购买产品时应付账款的入账价值=100+17=117(万元)，实际支付的款项：117—117*2%=114.66(万元)。117*2%是在10天内付款给予的2%的现金折扣。

　　18企业建造办公大楼领用生产用原材料时，相关的增值税应借记的会计科目是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.生产成本

　　C.在建工程

　　D.其他业务成本

　　【参考答案】C

　　【系统解析】建造办公大楼使用的生产用原材料的增值税是要计入所建资产的成本中，通过“在建工程”科目核算。

　　19 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入(　　)。

　　A.应交税费——应交增值税

　　B.工程物资

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　【参考答案】B

　　【系统解析】正确答案：B

　　解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。

　　20 甲企业于2011年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2012年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30 000元，交纳营业税1 500元。则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为(　　)元。

　　A.20 000

　　B.8 500

　　C.10 000

　　D.6 500

　　【参考答案】B

　　【系统解析】正确答案：B

　　解析：转让该项专利权所实现的净收益=30 000-(25 000-25 000÷5×1)-1 500=8 500(元)。

　　21甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项时，实际收到的金额为(　　)元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)

　　A.117000

　　B.117900

　　C.104400

　　D.900

　　【参考答案】C

　　【系统解析】正确答案：C

　　解析：本题考核现金折扣的计算。应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元);应收账款总额=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以实际收到的款项=105 300-900=104 400(元)。

　　22 企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为(　　)。

　　A.资本溢价

　　B.实收资本

　　C.盈余公积

　　D.营业外收入

　　【参考答案】A

　　【系统解析】正确答案：A

　　解析：无

　　23 某企业为增值税一般纳税人，于2011年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　　)万元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　【参考答案】D

　　【系统解析】正确答案：D

　　解析：购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值为150+25.5=175.5(万元)。

　　24 某企业以340万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价为450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为(　　)万元。

　　A.32.5

　　B.53

　　C.62.5

　　D.80

　　【参考答案】B

　　【系统解析】B

　　无形资产每年的摊销额=450÷10=45(万元)，则转让无形资产时无形资产的账面净值=450-45×4=270(万元)，转让无形资产应确认的净收益=340-270-340×5%=53(万元)。

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