四、计算分析题

　　1.

　　【答案】

　　(1)确认坏账损失12000元，会计分录如下：

　　借：坏账准备 12000

　　贷：应收账款 12000

　　(2)收到上年度已转销的坏账损失8000元，会计分录如下：

　　借：应收账款 8000

　　贷：坏账准备 8000

　　借：银行存款 8000

　　贷：应收账款 8000

　　(3)甲企业“坏账准备”科目的余额计算：

　　坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额的5%。

　　=(3200000+5000000+850000-12000-4000000)×5%

　　=5038000×5%

　　=251900(元)

　　(4)应计提的坏账准备数额为 251900-(160000-12000+8000)=95900(元)。

　　借：资产减值损失—计提的坏账准备 95900

　　贷：坏账准备 95900

　　2.

　　【答案】

　　(1)借：交易性金融资产——成本 1000

　　投资收益 120

　　贷：银行存款 1120

　　(2)

　　借：其他货币资金 500

　　贷：银行存款 500

　　(3)

　　借：交易性金融资产——成本 400

　　应收利息 5

　　投资收益 30

　　银行存款 65

　　贷：其他货币资金 500

　　(4)

　　借：银行存款 5

　　贷：应收利息 5

　　(5)B企业股票

　　借：公允价值变动损益 200(1000-200×4)

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 200

　　C企业债券

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 50(4.5×100-400)

　　贷：公允价值变动损益 50

　　借：应收利息 5(100×5%)

　　贷：投资收益 5

　　(6)

　　借：银行存款 1040

　　交易性金融资产——公允价值变动 200

　　贷：交易性金融资产——成本 1000

　　投资收益 240

　　借：投资收益 200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　(7)

　　借：银行存款 505

　　贷：交易性金融资产——成本 400

　　——公允价值变动 50

　　应收利息 5

　　投资收益 50

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：投资收益 50

　　3.

　　【答案】

　　本期商品进销差价率=[(450-350)×100+(450-340)×500+(450-360)×600]/[(100+500+600)×450]×100%=22%

　　本期销售商品的成本=(100+500+600-150)×450×(1-22%)=368550(元)

　　期末结存商品的成本=100×350+500×340+600×360-368550=52450(元)。

　　4.

　　【答案】

　　(1)4月1日发出时：

　　借：委托加工物资 1000(100×10)

　　贷：原材料 1000

　　借：委托加工物资 10(500/50000×1000)

　　贷：材料成本差异 10

　　(2)4月10日购入原材料时：

　　借：材料采购 11000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1870

　　贷：应付票据 12870

　　(3)4月20日收到4月10日购入的元材料时：

　　借：原材料 9900(990×10)

　　材料成本差异 1100

　　贷：材料采购 11000

　　(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录：

　　材料成本差异率=(500-10+1100)÷(50000-1000+9900)×100%=2.70%

　　生产产品应负担的材料成本差异=1000×10×2.7%=270(元)

　　销售部门应负担的材料成本差异=200×10×2.7%=54(元)

　　管理部门应负担的材料成本差异=300×10×2.7%=81(元)

　　借：生产成本 10000

　　销售费用 2000

　　管理费用 3000

　　贷：原材料 15000

　　借：生产成本 270

　　销售费用 54

　　管理费用 81

　　贷：材料成本差异 405

　　月末结存材料的实际成本=(50000-1000+9900-15000)+(500-10+1100-405)=45085(元)。

　　5.

　　【答案】

　　(1)购入设备的成本=310+6=316(万元)

　　借：固定资产 316

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 52.7

　　贷：银行存款 368.7

　　(2)

　　①2010年应计提折旧额=(316-1)×5/15=105(万元)

　　②2011年应计提折旧额=(316-1)×4/15=84(万元)

　　③2012年应计提折旧额=(316-1)×3/15=63(万元)

　　④2013年应计提折旧额=(316-1)×2/15=42(万元)

　　⑤2014年应计提折旧额=(316-1)×1/15=21(万元)

　　(3)2010年末计提折旧时的会计分录

　　借：制造费用 105

　　贷：累计折旧 105

　　6.

　　【答案】

　　(1)2010年3月31日：

　　借：投资性房地产—成本 1650

　　贷：在建工程 1650

　　(2)2010年12月31日：

　　借：银行存款 127.5

　　贷：其他业务收入 127.5

　　借：投资性房地产—公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益 100

　　(3)2011年12月31日：

　　借：银行存款 170

　　贷：其他业务收入 170

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：投资性房地产—公允价值变动 50

　　(4)2012年2月7日：

　　借：银行存款 1850

　　贷：其他业务收入 1850

　　借：其他业务成本 1700

　　贷：投资性房地产—成本 1650

　　—公允价值变动 50

　　借：公允价值变动损益 50

　　贷：其他业务成本 50

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