四、不定项选择题

　　1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价每件1 800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

　　根据上述资料回答以下问题：

　　<1>、下列表述正确的是()。

　　A、2010年3月1日应确认应收账款1 800 000万元

　　B、应确认增值税销项税额306 000万元

　　C、2010年3月1日应按照扣除现金折扣后的金额确认收入

　　D、2010年3月1日应当确认现金折扣，计入财务费用

　　正确答案：B

　　解析：正确处理为：

　　借：应收账款 2 106 000

　　贷：主营业务收入 1 800 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 306 000

　　当日不确认现金折扣。

　　<2>、下列表述正确的是()。

　　A、乙公司在3月9日付款，享受42 120元的现金折扣(即2 106 000×2%)

　　B、乙公司在3月18日付款，享受21 060元的现金折扣(即2 106 000×1%)

　　C、乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款

　　D、确认现金折扣时应当将折扣金额计入财务费用

　　正确答案：ABCD

　　解析：甲公司收到款项时的正确处理为：

　　① 乙公司在3月9日付款，享受42 120元的现金折扣(即2 106 000×2%)：

　　借：银行存款 2 063 880

　　财务费用 42 120

　　贷：应收账款 2 106 000

　　② 乙公司在3月18日付款，享受21 060元的现金折扣(即2 106 000×1%)：

　　借：银行存款 2 084 940

　　财务费用 21 060

　　贷：应收账款 2 106 000

　　③ 乙公司在3月26日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：

　　借：银行存款 2 106 000

　　贷：应收账款 2 106 000

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