53A公司是增值税一般纳税人，2012年发生的部分相关业务如下：

　　(1)2012年1月1日，销售商品一批，售价100万元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费2万元、包装费1万元，款项尚未收到。

　　(2)2012年1月2日，支付价款1 050万元(含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)

　　从二级市场购入B公司债券10万份，面值每份100元，票面利率5%，每年年末计息，次年1月3日支付利息。另支付相关交易费用20万元，A公司购入该批债券，准备短期内出售以赚取差价。

　　(3)2012年1月10日，A公司购入一批原材料，支付货款50万元，增值税专用发票注明的税率为17%，包装费3万元，运费3万元，并取得运费发票。运输途中发生合理损耗1万元，入库前的挑选整理费为1万元，入库后的挑选整理费为1.2万元。该原材料采用实际成本法核算。

　　(4)2012年2月2日，购入C公司股票1 000万股，准备长期持有，占C公司总股份的12%。支付价款15 000万元，另支付相关交易费用50万元。C公司2012年2月2日的所有者权益的公允价值为100 000万元，C公司本年实现净利润1 000万元。

　　(5)2012年3月1日开始建造仓库，期间领用工程物资585万元(含增值税)，原材料成本50万元，发生职工薪酬100万元，满足资本化条件的利息20万元。9月30日达到预定可使用状态，10月30日竣工结算。预计使用年限20年，预计净残值率为2%，采用直线法摊销。

　　(6)2012年12月31日，A公司部分资产科目余额如下：

　　交易性金融资产科目余额为1 200万元，公允价值为1 100万元;

　　原材料科目余额为200万元，相关存货跌价准备科目余额为10万元，可变现净值为195万元;

　　长期股权投资科目余额为15 050万元，没有计提过减值准备，可收回金额为15 000万元，未来现金流量现值为15 500万元;

　　固定资产科目余额为3 000万元，累计折旧科目余额为1 500万元，固定资产减值准备科目余额为100万元，固定资产的可收回金额为1 300万元。

　　要求：

　　不考虑其他事项，根据上述资料，回答下列53-58题。

　　根据资料(1)，该笔应收账款的入账价值是(　　)万元。

　　A.100

　　B.102

　　C.103

　　D.120

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，销项税额不构成原材料的入账价值，但属于应收账款的内容，则应收账款=100+2+1+100*17%=120(万元)。

　　54 根据资料(2)，下列有关该债券的核算中正确的是(　　)。

　　A.该债券通过“持有至到期投资”科目核算

　　B.该债券的入账价值为1 000万元

　　C.相关交易费用记到债券的入账价值

　　D.50万元利息记到“应收利息”科目

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】A公司购入该批债券，准备短期内出售以赚取差价，该债券通过“交易性金融资产”科目核算，选项A错误;该债券的入账价值=1 050-50=1 000(万元)，选项B正确;交易性金融资产取得时的相关交易费用记到“投资收益”科目借方，选项C错误;利息记到“应收利息”科目，选项D正确。

　　55 根据资料(3)，下列关于购入原材料的核算中正确的是(　　)。

　　A.原材料的入账价值是57万元

　　B.进项税额不能计入原材料的入账价值

　　C.包装费要计入原材料的入账价值

　　D.入库前的挑选整理费计入原材料的入账价值，入库后的挑选整理费不计入原材料的入账价值

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】价款、包装费、扣除7%进项税额的运输费、入库前的挑选整理费计入原材料的入账价值，进项税额不能计入原材料的入账价值，记入”应交税费——应交增值税(进项税额)“科目的借方，入库后的挑选整理费不计入原材料的入账价值,选项B、C、D正确;原材料的入账价值=50+3+3×(1-7%)+1=56.79(万元)，选项A不正确。

　　56 根据资料(4)，下列关于长期股权投资的核算中正确的是(　　)。

　　A.该长期股权投资采用成本法核算

　　B.该长期股权投资的入账价值是12 000万元

　　C.该长期股权投资的初始投资成本是15 050万元

　　D.年末，确认120万元的投资收益

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】占C公司总股份的12%，该长期股权投资采用成本法核算，选项A正确;因为是成本法核算，该长期股权投资的入账价值和初始投资成本相同，都是15 000+50=15 050(万元)，选项B错误，选项C正确;成本法下，长期股权投资的账面价值不随被投资单位实现利润或发生亏损而调整，也不会因此确认投资收益，选项D错误。

　　57 根据资料(5)，下列关于固定资产的核算中正确的是(　　)。

　　A.满足资本化条件的利息要记入固定资产的成本

　　B.该固定资产的入账价值为763.5万元

　　C.2012年10月30日，将该在建工程转入固定资产科目核算

　　D.2012年度，固定资产的折旧额为9.35万元

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　【答案】AB

　　【解析】满足资本化条件的利息要记入固定资产的成本，选项A正确;该固定资产的入账价值=585+50+50×17%+100+20=763.5(万元)，选项B正确;自营工程达到预定可使用状态时，按其成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，应当是2012年9月30日结转，选项C错误;2012年度10-12月份计提3个月的折旧，属于固定资产的折旧额为763.5×(1-2%)/(20×12)×3=9.35(万元)，选项D正确。

　　58 根据资料(6)，下列关于各项资产计提减值准备的核算中正确的是(　　)。

　　A.交易性金融资产计提100万元的资产减值损失

　　B.原材料计提-5万元的存货跌价准备

　　C.长期股权投资不用计提减值准备

　　D.固定资产计提1 700万元的资产减值损失

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　【答案】BC

　　【解析】交易性金融资产以公允价值计量，不存在计提减值准备问题，2012年年末确认-100万元的公允价值变动损益，选项A错误;原材料的存货跌价准备金额应为200-195=5(万元)，之前计提了10万元，要冲回5万元，也就是计提-5万元的存货跌价准备，选项B正确;本题中的长期股权投资属于对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该长期股权投资在资产负债表日的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益，账面价值15 050万元低于未来现金流量现值15 500万元，不用计提减值准备，选项C正确;2012年末固定资产的账面价值为3 000-1 500-100=1 400(万元)，高于可收回金额，要计提100万元的固定资产减值准备，选项D错误。

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