11 长江公司由两位投资者投资800万元设立，每人各出资400万元。两年后，为扩大经营规模，经有关部门批准，长江公司注册资本增加到1200万元，有一新投资者加入。按照投资协议，新投资者需投入现金500万元，同时享有该公司三分之一的股份。长江公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素，长江公司接受第三位投资者时应确认的资本公积为( )万元。

　　A.600

　　B.500

　　C.400

　　D.100

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】应确认的资本公积=500-1200×1/3=100(万元)。

　　12 甲公司(增值税一般纳税人)在建造厂房期间，领用自产的产品一批，该批产品成本是300万元，市场价格是500万元，该批产品如果销售的话除了交纳增值税外，还应交纳消费税25万元，则甲公司领用该批自产产品应该计入“在建工程”的是( )万元。

　　A.500

　　B.525

　　C.410

　　D.485

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】应该计入在建工程的，除了该批产品的成本外，还有消费税和增值税，所以计入在建工程的金额=300+500×17%+25=410(万元)。

　　13以下选项中，属于期间费用的是( )。

　　A.主营业务成本

　　B.其他业务成本

　　C.财务费用

　　D.营业税金及附加

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】选项ABD属于成本费用。

　　14某企业2011年1月1日购入一项专利权，支付购买价款300万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2011年末，该专利权的可收回金额为225万元。2012年12月31日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行了复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，其他不变。则该专利权2013年的摊销额为( )万元。

　　A.30

　　B.35

　　C.40

　　D.45

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】2011年末账面净值=300-300/10×1=270(万元)，高于可收回金额，要计提减值准备270-225=45(万元)。2012年12月31日的账面价值=225-225/9=200(万元)，尚可使用寿命为5年，则2013年的摊销额=200/5=40(万元)。

　　15A公司属于增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批电暖气发放给职工作为职工福利，这批电暖气的市场售价总计是12000元，成本是8000元，则A公司的以下会计处理，正确的是( )。

　　A.借：应付职工薪酬——非货币性福利 8000

　　贷：库存商品——电暖气 8000

　　B.借：应付职工薪酬——非货币性福利 12000

　　贷：主营业务收入 12000

　　借：主营业务成本 8000

　　贷：库存商品——电暖气 8000

　　C.借：应付职工薪酬——非货币性福利 14040

　　贷：主营业务收入 12000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)2040

　　借：主营业务成本 8000

　　贷：库存商品——电暖气 8000

　　D.借：营业外支出 8000

　　贷：库存商品 8000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应视同销售，确认主营业务收入，同时结转商品的成本，正确的选项是C。

　　16 股份有限公司溢价发行股票的发行费用，正确的会计处理是( )。

　　A.计入管理费用

　　B.冲减资本公积中的股本溢价

　　C.冲减投资收益

　　D.计入财务费用

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】按规定，发行股票的发行费用，应该冲减资本公积中的股本溢价，若不足冲减的，应该冲减留存收益。

　　17以下各种收入中，不属于主营业务收入的是( )。

　　A.销售原材料收入

　　B.汽车修理修配企业提供的汽车修理服务收入

　　C.汽车制造厂销售汽车的收入

　　D.食品公司出售所生产的食品收入

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】选项A属于其他业务收入。

　　18A公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费100万元、增值税17万元、消费税3万元，该商品加工收回后将直接用于销售。A公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是(　　)。

　　A.借：委托加工物资 117

　　应交税费——应交消费税 3

　　贷：银行存款 120

　　B.借：委托加工物资 103

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17

　　贷：银行存款 120

　　C.借：委托加工物资 120

　　贷：银行存款 117

　　应交税费——应交消费税3

　　D.借：委托加工物资 120

　　贷：银行存款 120

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】委托加工物资收回后将直接用于销售，消费税计入委托加工物资的成本;A公司是增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣。所以，委托加工物资的成本=100+3=103(万元)。

　　19A公司为增值税一般纳税人，2011年12月31日购入不需安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为300万元，增值税税额为51万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2012年应计提的折旧额为( )万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.80

　　D.60

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】当月增加的固定资产当月不计提折旧，从2012年1月开始计提折旧。该设备2012年应计提的折旧额=300/15×5=100(万元)。

　　20 甲公司的商业承兑汇票到期，但无力支付票款，则正确的会计处理是( )。

　　A.转作应付账款

　　B.转作短期借款

　　C.转作其他应付款

　　D.仅做备查登记

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转做应付账款。选项A正确。

　　21甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2012年3月31日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为1000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为25年，2012年12月31日的公允价值为1 050万元。不考虑其他事项，则2012年12月31日该投资性房地产的账面价值为( )万元。

　　A.925

　　B.900

　　C.1 000

　　D.1 050

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】2012年12月31日该投资性房地产的账面价值=1 000-1 000/(25×12)×9=970(万元)。

　　22 企业在计算所得税应纳税所得额时，以下应调减的项目是( )。

　　A.税后滞纳金

　　B.超支的招待费

　　C.罚款

　　D.国债利息收入

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】国债利息收入可以免交企业所得税，所以在计算应纳税所得额时应当调减。选项ABC都属于应当调增的项目。

　　23 B公司购入一批免税农产品，价款为100万元，规定扣除率为13%，运杂费为2万元，保险费为1.5万元，B公司的增值税的进项税额为( )万元。

　　A.13

　　B.13.26

　　C.13.20

　　D.13.46

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】进项税额=购买价款×扣除率=100×13%=13(万元)。

　　24 甲公司2012年11月1日向乙公司提供技术使用权，合同规定使用期限为10年，一次性向乙公司收取了200000元的使用费，且以后不为其提供后续服务，乙公司当天已付款，则甲公司应确认使用费收入为( )元。

　　A.20000

　　B.200000

　　C.0

　　D.10000

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该项资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入;如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题应一次将200000元确认为使用费收入。

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