四、不定项选择题(本类题共12小题，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号50至67信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47W公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，企业所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税，商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。

　　资料一:2012年1月至11月部分资料如下：

　　资料二：2012年12月份W公司发生的交易或事项：

　　(1)12月1日，购入原材料100万元，增值税发票上注明的税款为17万元，已验收入库。款项已用银行存款支付。

　　(2)12月5日，W公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为200万元，增值税税额为34万元，商品已经发出，W企业已向银行办妥收款手续。该批商品的成本为170万元。

　　(3)12月7日，W公司销售一批材料100万元，给予购货方10%的商业折扣，并在合同中规定现金折扣为2/10,1/20，N/30;该批材料当天发出，符合销售收入确认条件。该批材料成本77万元。购货方于12月15日付款。现金折扣考虑增值税。

　　(4)12月15日，W公司用银行存款支付产品保险费3万元。

　　(5)12月20日，W公司用银行存款支付印花税0.1万元。

　　(6)12月31日，取得国债利息收入0.5万元。

　　资料三：假设企业本年利润350万元，上年未弥补亏损30万元(在抵减期)，W公司当年递延所得税资产的期初余额为10万元，递延所得税负债的期初余额为12万元，递延所得税资产的期末余额为15万元，递延所得税负债的期末余额为18万元。

　　要求：

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，根据上述资料回答47-52题。(小数点后保留两位)

　　W公司2012年12月31日资产负债表中营业收入的金额为( )万元。

　　A.1000

　　B.1090

　　C.1790

　　D.1970

　　营业收入项目的金额=1500+200+90=1790(万元)。

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】资料二各项业务的分录为：

　　(1)

　　借：原材料 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 17

　　贷：银行存款 117

　　(2)

　　借：应收账款 234

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 34

　　借：主营业务成本 170

　　贷：库存商品 170

　　(3)

　　借：应收账款 105.3

　　贷：其他业务收入 90

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3

　　借：其他业务成本 77

　　贷：原材料 77

　　借：银行存款 104.25

　　财务费用 1.05

　　贷：应收账款 105.3

　　(4)

　　借：销售费用 3

　　贷：银行存款 3

　　(5)

　　借：管理费用 0.1

　　贷：银行存款 0.1

　　(6)

　　借：银行存款 0.5

　　贷：投资收益 0.5

　　48 W公司2012年12月31日资产负债表中管理费用的金额不正确的有( )万元。

　　A.35

　　B.35.1

　　C.38

　　D.38.1

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ACD

　　【解析】管理费用=35+0.1=35.1(万元)。

　　49 W公司2012年12月31日应交所得税的金额为( )万元。

　　A.79.88

　　B.87.5

　　C.87.63

　　D.95.13

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】(350-0.5-30)×25%=79.88(万元)。

　　50 W公司12月31日确认的所得税费用以下不正确的有( )万元。

　　A.73.88

　　B.75.88

　　C.80.88

　　D.81.88

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)=(15-10)-(18-12)=-1(万元)。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税=79.88+1=80.88(万元)。

　　51 以下W公司确认所得税费用的会计分录正确的是( )。

　　A.借：所得税费用 80.88

　　递延所得税资产 5

　　贷：应交税费——应交所得税 79.88

　　递延所得税负债 6

　　B.借：所得税费用 78.88

　　递延所得负债 6

　　贷：应交税费——应交所得税 79.88

　　递延所得税资产 5

　　C.借：所得税费用 90.88

　　贷：应交税费——应交所得税 79.88

　　递延所得税负债 5

　　递延所得税资产 6

　　D.借：所得税费用 90.88

　　递延所得税负债 5

　　递延所得税资产 6

　　贷：应交税费——应交所得税 101.88

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】W公司确认所得税费用正确的会计分录为：

　　借：所得税费用 80.88

　　递延所得税资产 5

　　贷：应交税费——应交所得税 79.88

　　递延所得税负债 6

　　52 以下通过管理费科目核算的有( )。

　　A.印花税

　　B.土地使用税

　　C.房产税

　　D.车船税

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项ABCD均应通过管理费用科目核算。

　　53某工业企业下设机修和供电两个辅助生产车间，采用计划成本分配法分配辅助生产费用。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。2012年10月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：

　　数量单位：小时、万度

　　金额单位：万元

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答53-58题。

　　计划成本分配法分配辅助生产费用的特点是( )。

　　A.辅助车间提供的劳务都是按照计划单位成本进行分配

　　B.辅助生产车间实际发生的费用包括辅助生产内部交互分配转入的费用

　　C.实际成本与计划成本之间的差额全部计入期间费用

　　D.适用于辅助生产劳务计划单位成本比较准确的企业

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上说法均正确。

　　54 机修车间的实际成本为( )万元。

　　A.1790

　　B.2110

　　C.3510

　　D.1600

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】机修车间的实际成本=1600+5×102=2110(万元)。

　　55以下机修车间的实际成本与计划成本之间的差异的分录，正确的是( )。

　　A.借：管理费用 590

　　贷：辅助生产成本——机修车间 590

　　B.借：辅助生产成本——机修车间 590

　　贷：管理费用 590

　　C.借：管理费用 320

　　贷：辅助生产成本——机修车间 320

　　D.借：辅助生产成本——机修车间 320

　　贷：管理费用 320

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】机修车间的计划成本=400×3.8=1520(万元)，实际成本为2110万元，辅助成本差异=2110-1520=590(万元)。正确的会计分录为：

　　借：管理费用 590

　　贷：辅助生产成本——机修车间 590

　　56 供电车间的实际成本为( )万元。

　　A.2680

　　B.3190

　　C.3490

　　D.3060

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】供电车间的实际成本=3000+50×3.8=3190(万元)。

　　57 供电车间的实际成本与计划成本之间的差额为( )万元。

　　A.130

　　B.450

　　C.150

　　D.200

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】供电车间的计划成本=102×30=3060(万元)，实际成本=3000+50×3.8=3190(万元)，差异额=3190-3060=130(万元)。

　　58 按计划成本分配辅助生产车间的费用正确的是( )。

　　A.记入制造费用的金额为2492万元

　　B.记入销售费用的金额为790万元

　　C.记入管理费用的金额为598万元

　　D.记入管理费用的金额为1318万元

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【答案】ABD

　　【解析】制造费用：第一车间=180×3.8+8×102=1500(万元)，第二车间=100×3.8+6×102=992(万元)，合计=1500+992=2492(万元);销售费用=20×3.8+7×102=790(万元);管理费用=50×3.8+4×102+590+130=1318(万元)。

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