四、不定项选择题(本类题共12小题，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号50至67信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47 A公司发生的无形资产业务如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司购入一项非专利技术，支付价款200万元，相关税费10万元，使用寿命无法确定。

　　(2)2010年2月，A公司开始研发一项专利技术。研究阶段的支出为300万元，开发阶段的支出为400万元，其中300万元符合资本化条件。2010年7月3日，达到预定可使用状态。预计使用年限5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(3)2010年12月31日，非专利技术的可收回金额为180万元，专利技术的可收回金额为247.5万元。

　　(4)2011年12月31日，非专利技术的可收回金额为150万元，专利技术的可收回金额为247.5万元。

　　(5)2012年7月1日，A公司将专利技术出售，所得价款200万元，适用的营业税税率为5%。

　　(6)2012年12月31日，非专利技术的可收回金额为180万元。

　　(7)2013年1月2日，A公司将非专利技术出售，所得价款150万元，适用的营业税税率为5%。

　　要求：

　　不考虑其他事项，根据上述资料，回答47-52题。

　　针对资料(1)，非专利技术的入账价值为(　　)万元。

　　A.200

　　B.210

　　C.190

　　D.195

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】非专利技术的入账价值=200+10=210(万元)，选项B正确。

　　48 针对资料(1)，关于该非专利技术后续计量的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.从2010年1月开始摊销，摊销期限为10年

　　B.该非专利技术使用寿命不确定，不用摊销

　　C.A公司应当至少于在每年年末对该非专利技术进行减值测试

　　D.该非专利技术不存在减值问题

　　参考答案: A,D

　　答案解析:

　　【答案】AD

　　【解析】该非专利技术使用寿命不确定，不用摊销，选项A错误，选项B正确。对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试，选项C正确，选项D错误。

　　49 针对资料(2)，关于该自行研发专利技术核算的说法中，正确的有(　　)。

　　A.企业自行研发无形资产发生的研发支出，研究阶段的全部费用化，开发阶段的全部资本化

　　B.企业自行研发无形资产发生的研发支出，无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其发生的研发支出最终全部记入“管理费用”科目

　　C.该专利技术累计记入“管理费用”科目的金额为400万元

　　D.该无形资产的入账价值为400万元

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　【答案】BC

　　【解析】企业自行研发无形资产发生的研发支出，研究阶段的全部费用化，开发阶段的满足资本化条件的资本化，不满足的费用化，并不是全部资本化，选项A错误;企业自行研发无形资产发生的研发支出，无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益(“管理费用”科目)，选项B正确;该专利技术累计记入“管理费用”科目的金额为400万元，选项C正确;该专利技术的入账价值为300万元，选项D错误。

　　50 针对资料(3)、(4)，关于专利技术后续核算的说法中，正确的有(　　)。

　　A.2010年，该专利技术的摊销额为30万元

　　B.2010年12月31日，该专利技术的账面价值为247.5万元

　　C.2011年，该专利技术的摊销额为60万元

　　D.2011年12月31日，该专利技术的账面价值为247.5万元

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　【答案】AB

　　【解析】2010年，该专利技术的摊销额为300/5×0.5=30(万元)，选项A正确;不考虑减值，2010年12月31日，该专利技术的账面价值为300-30=270(万元)，高于可收回金额，要计提减值准备，计提减值准备后的账面价值为可收回金额247.5万元，选项B正确;2011年，该专利技术的摊销额为247.5/4.5×1=55(万元)，选项C错误;不考虑减值，2011年12月31日，该专利技术的账面价值为247.5-55=192.5(万元)，低于可收回金额，不需要计提减值准备，考虑减值准备后的账面价值为192.5万元，选项D错误。

　　51 针对资料(3)、(4)、(6)和(7)，关于非专利技术后续核算的说法中，正确的有(　　)。

　　A.2010年12月31日，该非专利技术的账面价值为180万元

　　B.2011年12月31日，该非专利技术的账面价值为150万元

　　C.2012年12月31日，该非专利技术的账面价值为150万元

　　D.出售该非专利技术的净损益为0万元

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】2010年12月31日，该非专利技术属于使用寿命不确定的无形资产，不用摊销，考虑减值前的账面价值为210万元，高于可收回金额，所以要计提减值准备，计提减值后的账面价值为可收回金额180万元，选项A正确;同理，2011年12月31日，该非专利技术的账面价值为150万元，选项B正确;无形资产减值准备一经计提不得转回，所以2012年12月31日，该非专利技术的账面价值为150万元，选项C正确;出售该非专利技术的净损益为150-150×5%-150=-7.5(万元)，选项D错误。

　　52 针对资料(5)，关于处置专利技术的说法中，不正确的有(　　)。

　　A.2012年7月，仍需摊销该专利技术

　　B.出售时结转的累计摊销金额为112.5万元

　　C.取得的出售价款计入营业外收入

　　D.处置该专利技术确认的净损益为25万元

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】无形资产当月减少当月不用摊销，选项A错误;出售时结转的累计摊销金额为30+55+55/2=112.5(万元)，选项B正确;企业处置无形资产，应当将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出，选项C错误;

　　处置该专利技术确认的净损益200-200×5%-(300-112.5-22.5)=25(万元)，选项D正确。

　　53长江公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。

　　2012年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示：

　　单位：万元

　　2012年12月份长江公司发生如下经济业务：

　　(1)1日，销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价300万元,增值税51万元，为了及时收回货款给予对方现金折扣为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣考虑增值税。该批商品的实际成本为240万元。

　　(2)3日，销售材料一批，增值税专用发票上注明的售价20万元，增值税3.4万元，收回货款存入银行。该批材料的实际成本为18万元。

　　(3)8日，收到本月1日销售商品的货款存入银行。

　　(4)本月分配应付职工薪酬165万元，其中生产工人薪酬120万元，行政管理人员薪酬15万元，销售人员薪酬30万元。

　　(5)本月摊销管理部门自用无形资产成本50万元。

　　(6)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。

　　(7)12月31日交易性金融资产的公允价值变动增加100万元。

　　(8)该公司适用所得税税率为25%，2012年应纳税所得额为800万元，递延所得税负债贷方发生额为25万元，假定不考虑其他交易和事项。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答53-58题。

　　根据事项(1)和(3)，关于现金折扣的表述中正确的是( )。

　　A.现金折扣不影响应收账款的入账价值

　　B.发生的现金折扣冲减营业收入

　　C.12月8日确认的现金折扣为7.02万元

　　D.12月8日确认的现金折扣为6万元

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣计入企业的销售费用，选项A正确，B错误;12月8日确认的现金折扣：(300+51)×2%=7.02(万元)。

　　54根据事项(2)，以下会计处理正确的是(　)。

　　A.借：应收账款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：其他业务成本 18

　　贷：原材料 18

　　B.借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　C.借：银行存款 23.4

　　贷：营业外收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　D.借：银行存款 23.4

　　贷：主营业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】销售材料收入计入其他业务收入，选项CD错误，同时收回货款存入银行，借方登记“银行存款”，选项A错误。

　　55关于2012年度利润表中的营业收入和营业成本的确定，下列项目中正确的是( )

　　A.“营业收入”项目应根据2012年“主营业务收入”科目的发生额填列

　　B.“营业成本”项目应根据2012年“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计数填列

　　C.2012年利润表中营业收入的金额为2320万元

　　D.2012年利润表中营业成本的金额为1878万元

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】营业收入应根据2012年“主营业务收入”科目和“主营业务成本”科目的发生额合计数填列，选项A错误;2012年利润表中营业收入的金额=2000+150+300+20=2470(万元)，选项C错误;2012年利润表中营业成本的金额=1500+120+240+18=1878(万元)，选项D正确。

　　56下列项目中，影响营业利润的项目是(　)。

　　A.管理费用

　　B.公允价值变动损益

　　C.资产减值损失

　　D.营业外收入

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】营业外收入不影响营业利润。

　　57关于2012年度所得税费用的会计分录，下列选项中正确的是(　)。

　　A.借：所得税费用 225

　　贷：应交税费——应交所得税 200

　　递延所得税负债 25

　　B.借：所得税费用 175

　　递延所得税负债 25

　　贷：应交税费——应交所得税 200

　　C.借：所得税费用 225

　　贷：应交税费——应交所得税 225

　　D.借：所得税费用 225

　　贷：递延所得税负债 225

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】应交所得税=800×25%=200(万元)。

　　58关于2012年12月份有关业务的会计分录，下列项目中正确的是(　)。

　　A.借：银行存款 23.4

　　贷：其他业务收入 20

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

　　借：其他业务成本 18

　　贷：原材料 18

　　B.借：生产成本 120

　　管理费用 15

　　销售费用 30

　　贷：应付职工薪酬 165

　　C.借：管理费用 50

　　贷：累计摊销 50

　　D.借：交易性金融资产——公允价值变动 100

　　贷：公允价值变动损益

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

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