11 A公司2012年1月1日建成一栋办公楼，成本为1 500万元，预计使用年限50年，预计净残值为10万元。该办公楼建成后用于经营租赁，采用公允价值模式进行后续计量。2012年12月31日，该建筑的可收回金额为1 250万元，公允价值为1 300万元。则该建筑2012年12月31日的账面价值为(　　)万元。

　　A.1 500

　　B.1 250

　　C.1 472.5

　　D.1 300

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，则该建筑2012年12月31日的账面价值为其2012年12月31日的公允价值1 300万元。

　　12 以下关于“制造费用”账户的说法中，你不认可的是( )。

　　A.为生产产品发生的各项间接费用记入“制造费用”账户

　　B.直接用于产品生产的费用不计入“制造费用”账户

　　C.期末“制造费用”账户通常无余额

　　D.季节性生产企业期末“制造费用”可能有余额

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】“制造费用”科目核算企业为生产产品发生的各项间接费用，以及虽然是直接用于产品生产但管理上不要求或不便于单独核算的费用。所以选项B也可能记入“制造费用”账户。

　　13 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年1月建造生产线领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为( )元。

　　A.20 000

　　B.23 400

　　C.24 000

　　D.28 000

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】生产线属于进项税额能够抵扣的项目，进项税额不计入成本，该事项应计入在建工程成本的金额为20 000元。

　　14丙企业为一般纳税人企业，2012年8月向丁企业销售商品一批，每件商品100元(不含增值税)，双方经过谈判，如果丁企业购买2000件商品，丙企业将会给予丁企业15%的商业折扣，丁企业同意购买2000件商品，丙企业应确认的收入金额为( )元。

　　A.234000

　　B.198900

　　C.200000

　　D.170000

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】丙企业应确认的收入金额为100×(1-15%)×2000=170000(元)。

　　15 下列各项中，应列入资产负债表中“其他应付款”科目的是( )。

　　A.结转到期无力支付的应付票据

　　B.应付城市维护建设税

　　C.应付的客户存入保证金

　　D.应付的医疗保险费

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】选项A，应该通过“应付账款”或“短期借款”核算;选项B，应该通过“应交税费——应交城市维护建设税”核算;选项D，应该通过“应付职工薪酬”来核算。

　　16 甲公司2012年12月31日出售一处仓库，取得收入4000万元，该仓库于2008年12月31日购入，账面原值5000万元，预计使用10年，无残值，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用50万元，假定销售该厂房应交的营业税税率为5%，则甲公司销售该厂房应交的营业税为( )万元。

　　A.250

　　B.200

　　C.100

　　D.147.5

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】营业税以营业额为计税依据，甲公司销售该厂房应交的营业税=4000×5%=200(万元)。

　　17 甲公司年初未分配利润是800万元， 本年实现净利润1000万元，按照10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，则甲公司年末未分配利润是( )万元。

　　A.1550

　　B.1800

　　C.1650

　　D.1500

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】年末未分配利润=800+1000×(1-10%-5%)-100=1550(万元)，所以正确的答案是A。

　　18 甲公司2012年利润总额500万元，递延所得税50万元，该企业所得税税率为25%，，假设不考虑其他事项，甲公司2012年所得税费用是( )万元。

　　A.125

　　B.150

　　C.175

　　D.220

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税=500×25%+50=175(万元)。

　　19 某公司A产品月末完工产品200个，在产品400个，在产品单位定额成本为：直接材料100元，直接人工200元，制造费用350元。A产品本月月初在产品和本月耗用的生产成本合计是580000元，完工产品单位成本是( )元。

　　A.1600

　　B.650

　　C.800

　　D.1000

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】在产品定额成本=400×(100+200+350)=260000(元)，完工产品成本=580000-260000=320000(元)，完工产品单位成本=320000÷200=1600(元)。

　　20 某企业在2013年1月1日销售商品一批，数量100件，单价100元，适用的增值税税率为17%。现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时考虑增值税。如果买方2013年1月4日付款，该企业实际收到的款项为(　　)元。

　　A.10 000

　　B.11 700

　　C.11 500

　　D.11 466

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】该企业实际收到的款项=100×100×(1+17%)×(1-2%)=11466(元)。

　　21 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末公允价值发生变化的，公允价值的变动金额计入(　　)科目。

　　A.公允价值变动损益

　　B.资本公积——其他资本公积

　　C.投资收益

　　D.营业外收入

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，公允价值变动计入“公允价值变动损益”科目。

　　22 甲公司属于增值税一般纳税人企业，以200万元购入一项专利权，契税3万元，另支付其他相关税费1.5万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费6万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，该专利权的入账价值为(　　)万元。

　　A.200

　　B.203

　　C.204.5

　　D.210.5

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】该专利权的入账价值=200+3+1.5=204.5(万元)。

　　23W公司2012年期末部分明细账科目的余额如下：库存商品100万元，原材料200万元，制造费用15万元，工程物资40万元，生产成本50万元，发出商品20万元。假定不考虑其他条件，W公司2012年12月31日资产负债表中“存货”项目应当列示( )万元。

　　A.385

　　B.425

　　C.410

　　D.370

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】100+200+15+50+20=385(万元)。工程物资在资产负债表中单独列示。

　　24 乙公司2012年年初未分配利润是500万元，本年实现的净利润是1000万元，分别按照10%和5%计提法定盈余公积和任意盈余公积，则乙公司可供投资者分配的利润为( )万元。

　　A.1500

　　B.1350

　　C.1000

　　D.1400

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】可供投资者分配的利润=可供分配的利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积=500+1000-1000×10%-1000×5%=1350(万元)。

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