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57根据下面内容,回答57-61题:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,以销售自产产品为主营业务,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。2013年12月,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月5日,向A公司销售甲产品一批。该批商品的销售价格为400万元(不含增值税),实际成本为340万元。由于是批量购买,所以给予A公司5%的商业折扣。款项尚未支付,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。使用的增值税率为17%。甲企业于12月14日收到该笔款项(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。
(2)12月8日,收到B公司来函,提出上月所购乙产品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予l0%的销售折让。该商品的售价为500万元,增值税为85万元,实际成本400万元。货款已结清。经甲公司确认,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
(3)12月10日,与C公司签订为期3个月的劳务合同,合同总价款为60万元,分两次支付,签订合同时支付20%,劳务完成时支付剩余款项。截止到12月31日,累计发生劳务成本15万元(均为职工薪酬)。同时,由于C公司经营发生困难,剩余款项能否收回难以确定。
(4)12月15日,销售一批不需要用的材料,销售价格为20万元,实际成本15万元。材料已发出,款项已存入银行。销售前,材料已计提跌价准备3万元。
(5)2013年l2月20日,甲公司从证券交易所购入D公司股票l00万股,占D公司有表决权股份的5%,支付价款合计508万元,其中证券交易税费等交易费用0.8万元,已宣告但尚未发放的现金股利为7.2万元。甲公司没有在D公司董事会中派出代表,甲公司将其划分为可供出售金融资产。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
根据业务(1)判定下列说法正确的是( )。
A.向A公司销售甲产品确认的主营业务收入是400万元
B.应该向A公司收取的应收款项是468万元
C.应该向A公司收取的应收款项是444.6万元
D.甲公司确认的财务费用是7.6万元
参考答案: C,D
答案解析:
【解析】12月5日
借:应收账款444.6
贷:主营业务收入380
应交税费——应交增值税(销项税额)64.6
借:主营业务成本340
贷:库存商品340
12月14日
借:银行存款437
财务费用7.6
贷:应收账款444.6
58业务(3)的会计分录有( )。
A.借:银行存款12
贷:其他业务收入l2
B.借:劳务成本15
贷:应付职工薪酬15
C.借:预收账款12
贷:其他业务收入12
D.借:其他业务成本15
贷:劳务成本15
参考答案: B,C,D
答案解析:
【解析】业务(3)
借:银行存款12
贷:预收账款12
借:劳务成本15
贷:应付职工薪酬15
借:预收账款12
贷:其他业务收入12
借:其他业务成本12
贷:劳务成本15
59关于业务(5),下列表述正确的是( )。
A.可供出售金融资产成本为500万元
B.交易费用应记在成本中
C.已宣告但尚未发放的现金股利作为应收股利核算
D.可供出售金融资产入账价值为508.8万元
参考答案: B,C
答案解析:
【解析】业务(5)分录为:
借:可供出售金融资产一一成本(508-7.2)500.8
应收股利7.2
贷:银行存款508
60 甲公司12月份发生的经济业务应确认的收入是( )万元。.
A.362
B.412
C.350
D.382
参考答案: A
答案解析:
【解析】甲公司12月发生的经济业务应确认的收入是380-50+12+20=362(万元)。
61 根据业务(1)至(5),甲公司2013年12月份成本和利润总额计算正确的是( )。
A.成本为352万元
B.成本为367万元
C.利润总额为一12.6万元
D.利润总额为45万元
参考答案: B,C
答案解析:
【解析】甲公司2013年12月份成本=340+15+12=367(万元);利润总额=362-367-7.6=-12.6(万元)
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