四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47根据下面内容，回答47-51题：

　　甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：

　　(1)2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　(2)2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

　　(3)2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。

　　(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

　　(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。

　　(6)2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(7)2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。

　　(8)2012年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。

　　(9)2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。

　　(10)2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。

　　其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。

　　根据业务(1)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款6

　　贷：其他业务收入6

　　B.借：其他业务成本(6× 5%)0.3

　　贷：应交税费一一应交营业税0.3

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积

　　D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】选项B，借方应计入营业税金及附加科目;选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。

　　48安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.62.24

　　B.62.92

　　C.55.44

　　D.51.32

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】正确处理为：

　　①借：银行存款50

　　贷：长期借款一一本金50

　　②借：在建工程43.2

　　应交税费一一应交增值税(进项税额)6.8

　　贷：银行存款50

　　③借：在建工程4

　　贷：库存商品4

　　④借：在建工程3.44

　　贷：应付职工薪酬1.8

　　银行存款1.64

　　⑤借：在建工程(50×0.096)4.8

　　贷：应付利息4.8

　　借：固定资产55.44

　　贷：在建工程55.44

　　49上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是(　　)。

　　A.2012年度应计提的折旧额为24.90万元

　　B.2013年度应计提的折旧额为14.94万元

　　C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元

　　D.处置该生产线应确认营业外收入27.04万元

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】正确分录为：

　　2012年度

　　①借：制造费用(55.44×2/5)22.18

　　贷：累计折旧22.18

　　2013年度

　　①借：制造费用[(55.44-22.18)×2/5113.30

　　贷：累计折旧13.3.0

　　②借：固定资产清理19.96

　　累计折旧35.48

　　贷：固定资产55.44

　　⑧借：固定资产清理3

　　贷：银行存款3

　　④借：银行存款50

　　贷：固定资产清理50

　　⑤借：固定资产清理27.04

　　贷：营业外收入27.04

　　50对于办公楼的处理正确的是(　　)。

　　A.2012年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元

　　B.收到租金应确认其他业务收入

　　C.处置时该投资性房地产账面价值为l3.5万元

　　D.处置时影响损益的金额为0.2万元

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【解析】正确分录为：

　　每年12月31日确认租金收入：

　　借：银行存款6

　　贷：其他业务收入6

　　借：营业税金及附加0.3

　　贷：应交税费一一应交营业税0.3

　　2011年l2月31日：

　　借：投资性房地产一一公允价值变动1

　　贷：公允价值变动损益1

　　2012年12月31日：

　　借：投资性房地产一一公允价值变动0.5

　　贷：公允价值变动损益0.5

　　借：银行存款14

　　贷：其他业务收入14

　　借：其他业务成本13.5

　　贷：投资性房地产一一成本12

　　一一公允价值变动1.5

　　同时：

　　借：公允价值变动损益1.5

　　贷：其他业务成本1.5

　　借：营业税金及附加(14×5%)0.7

　　贷：应交税费一一应交营业税O.7

　　51 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为(　　)万元。

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(万元)。

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