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2014年会计职称《初级会计实务》机考提分卷(5)

来源:考试吧 2014-06-16 9:17:57 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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第 5 页:不定项选择题

  57根据下面内容,回答57-61题:

  甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额,产品销售成本按经济业务逐项结转。2013年1月1日所有者权益总额为5600万元,其中实收资本3000万元,资本公积l000万元,盈余公积600万元,未分配利润1000万元。2013年度,甲公司发生如下经济业务:

  (1)经批准,接受乙公司投入需要安装的设备,合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符),增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1500万元,相关法律手续已办妥。

  (2)将持有的交易性金融资产出售,收到价款98万元。该交易性金融资产的账面价值为100万元,持有期间无公允价值变动。

  (3)结转固定资产清理净损失20万元。

  (4)计提经营租出设备折旧费30万元。

  (5)按面值发行三年期、分期付息到期一次还本、年利率为7%的债券2000万元。

  (6)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入9800万元,发生营业成本5000万元、营业税金及附加300万元、销售费用100万元,管理费用300万元,财务费用50万元、营业外支出30万元,其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元,实际发生并计入当期损益的工会经费150万元,除上述事项之外不存在其他纳税调整事项,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

  (7)确认并结转全年所得税费用。

  (8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。

  (9)年末按照10%的比例计提法定盈余公积,按5%的比例计提任意盈余公积。

  (10)年末宣告分派上年现金股利500万元。

  (11)年末将“利润分配一一提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至未分配利润。

  假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。(答案中的金额单位用万元表示,保留两位小数)

  根据业务(1)至(4),下列各项中,会计处理正确的是(  )。

  A.借:固定资产2000

  应交税费一一应交增值税(进项税额)340

  贷:实收资本1500

  资本公积一一资本溢价840

  B.借:银行存款98

  投资收益2

  贷:交易性金融资产100

  C.借:营业外支出20

  贷:待处理财产损溢20

  D.借:其他业务成本30

  贷:累计折旧30

  参考答案: B,D

  答案解析:

  【解析】选项A,购入需要安装的设备,记入“在建工程”,待安装完工后结转到“固定资产”科目;选项C,固定资产发生清理,应通过“固定资产清理”科目核算。

  58 下列关于发行债券的相关处理正确的是(  )。

  A.应付债券应确认的金额为2000万元

  B.对于分期付息,一次还本的债券利息应通过“应付债券一一应计利息”科目核算

  C.对于分期付息,一次还本的债券利息应通过“应付利息”科目核算

  D.发行债券收到的现金属于投资活动产生的现金流量

  参考答案: A,C

  答案解析:

  【解析】发行债券收到的资金应列入现金流量表筹资活动产生的现金流量,属于吸收投资收到的现金。

  59甲公司2013年度应纳税所得额是(  )万元。

  A.3968

  B.4018

  C.4033

  D.3918

  参考答案: C

  答案解析:

  【解析】①借:在建工程2000

  应交税费一一应交增值税(进项税额)340

  贷:实收资本1500

  资本公积一一资本溢价840

  ②借:银行存款98

  投资收益2

  贷:交易性金融资产100

  ③借:营业外支出20

  贷:固定资产清理20

  ④借:其他业务成本30

  贷:累计折旧30

  ⑤借:银行存款2000

  贷:应付债券一一面值2000

  2013年度利润总额=9800-5000-300-100-300-50-30-2-20-30=3968(万元)

  甲公司2013年度应纳税所得额=3968+(150-100)+(10+5)=4033(万元)。

  60甲公司2013年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是(  )万元。

  A.895.98

  B.156.03

  C.1043.97

  D.443.97

  参考答案: C

  答案解析:

  【解析】业务(7):

  借:所得税费用(4033×25%)1008.25

  贷:应交税费一一应交所得税1008.25

  业务(8):

  借:本年利润(3968-1008.25)2959.75

  贷:利润分配一一未分配利润2959.75

  业务(9):

  借:利润分配——提取法定盈余公积(2959.75×10%)295.98

  一一提取任意盈余公积(2959.75×5%)147.99

  贷:盈余公积一一法定盈余公积295.98

  一一任意盈余公积147.99

  盈余公积=600+295.98+147.99=1043.97(万元)。

  61甲公司2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的期末金额是(  )万元。

  A.3959.75

  B.4903.72

  C.2015.78

  D.3015.78

  参考答案: D

  答案解析:

  【解析】业务(10):

  借:利润分配一一应付现金股利500

  贷:应付股利500

  业务(11):

  借:利润分配一一未分配利润943.97

  贷:利润分配——提取法定盈余公积295.98

  一一提取任意盈余公积147.99

  一一应付现金股利500

  未分配利润=1000+2959.75-943.97=3015.78(万元)。

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