52资料一：

　　甲公司为一般纳税人，适用的所得税税率为25%，2011、2012年度的有关资料如下：

　　(1)2011年年初未分配利润为贷方余额300万元，递延所得税负债年初数为25万元，递延所得税资产年初数为25万元，2011年利润总额为1000万元，经纳税调整后应纳税所得额为800万元，递延所得税负债年末数为52.5万元，递

　　延所得税资产年末数为5万元。

　　(2)2012年2月10日董事会提请股东大会2011年利润分配议案：按2011年税后利润的10%提取法定盈余公积;向投资者宣告分配现金股利90万元。

　　(3)2012年3月15 日股东大会批准董事会提请股东大会2011年利润分配方案：按2011年税后利润的10%提取法定盈余公积，按2011年税后利润的5%提取任意盈余公积;向投资者宣告分配现金股利80万元。

　　(4)2012年实现利润总额800万元，当年支付税收滞纳金20万元，实际发生业务招待费200万元，但税法规定可于2012年税前扣除的业务招待费为160万元，除此之外无其他纳税调整事项。2012年的利润尚未进行分配。

　　资料二：

　　乙公司2010年度按企业会计准则计算的税前会计利润为200000元，所得税税率为25%。乙公司全年实发工资、薪金为40000元，职工福利费10000元，工会经费800元，职工教育经费5000元，经审查，乙公司当年营业外支出中有

　　2000元为税收滞纳金，假定乙公司全年无其他纳税调整因素。

　　要求：根据上述资料，回答第52-56题。

　　根据资料一，下列关于甲公司2011年的表述正确的是(　)。

　　A.甲公司应交所得税为200万元

　　B.递延所得税费用为47.5万元

　　C.递延所得税费用为7.5万元

　　D.所得税费用为247.5万元

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　甲公司应交所得税一应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元);递延所得税费用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(万元);所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=200+47.5-247.5(万元)。

　　借：所得税费用 247.5

　　贷：应交税费一应交所得税 200

　　递延所得税资产 20

　　递延所得税负债 27.5

　　借：本年利润 247.5

　　贷：所得税费用 247.5

　　53根据资料一，“本年利润”科目结转到“利润分配一未分配利润”科目的金额为(　)万元。

　　A.752.5

　　B.792.5

　　C.247.5

　　D.207.5

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　“本年利润”科目结转到“利润分配-未分配利润”科目的金额=1000-247.5=752.5(万元)

　　借：本年利润 752.5

　　贷：利润分配未分配利润 752.5

　　54 根据资料一，甲公司2012年末未分配利润余额为(　)万元。

　　A.752.5

　　B.634.87

　　C.117.63

　　D.1444.62

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　2012年末未分配利润=300+752.5-75.25-80-37.63+800-(800+20+40)×25%=1444.62(万元)。

　　55 根据资料二，下列说法正确的是(　)。

　　A.福利费超支4400元

　　B.工会经费超支800元

　　C.职工教育经费超支4400元

　　D.三项经费均未超支

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　福利费超支=10000-(40000×0.14)=4400(元);工会经费超支=800-(40000×0.02)=0(元);职工教育经费超支=5000-(40000×0.015)=4400(元)。

　　56 根据资料二，当期应交的所得税为(　)元。

　　A.51600

　　B.52700

　　C.50500

　　D.52200

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　应纳税所得额=200000+4400+4400+2000=210800(元);当期应交的所得税=210800×0.25=52700(元)。

　　57甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

　　(1)产品、材料销售价格中均不含增值税。

　　(2)按实际成本核算，逐笔结转销售成本。

　　(3)2012年12月1日部分科目余额如下：

　　单位：万元

　　科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额

　　库存现金 6 短期借款 3600

　　银行存款 5800 应付票据 300

　　应收票据 400 应付账款 1600

　　应收账款 3000 应付职工薪酬 30

　　坏账准备 -60 应交税费 125

　　其他应收款 90 长期借款 10000

　　原材料 400 实收资本 20000

　　周转材料 500 盈余公积 1000

　　库存商品 600 利润分配(未分配利润) 12141

　　长期股权投资 7000

　　固定资产 38900

　　累计折旧 ——7600

　　固定资产减值准备 ——300

　　无形资产 60

　　合计 48796 合计 48796

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