(4)甲公司2012年12月发生如下经济业务：

　　①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格500万元，产品成本400万元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日甲公司收到甲公司的货款。

　　②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为4000万元，增值税680万元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

　　③12月15日对外销售一批原材料，销售价格3000万元，材料实际成本1100万元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。

　　④12月25日出售一台不需用生产设备，设备账面原价2100万元，已提折旧340万元，已提减值准备为300万元(以前年度计提)，出售价格2000万元。出售设备价款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。

　　⑤12月31日计提存货跌价准备30万元，计提无形资产减值准备3万元。

　　⑥摊销管理用无形资产10万元;计提管理用固定资产折旧150万元。

　　⑦本年度所得税费用和应交所得税为285.50万元;计提法定盈余公积85.65万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回

　　答下列第57-61题。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　根据上述资料，下列选项表述正确的是( )。

　　A.12月16日，甲公司应确认财务费用5万元

　　B.出售固定资产使甲公司的待处理财产损溢增加1460万元

　　C.计提存货跌价准备时，应借记资产减值损失，贷记存货跌价准备

　　D.计提应交的所得税应在营业税金及附加科目核算

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　出售固定资产时，应将出售时的固定资产的账面价值转入固定资产清理账户中。计提应交的所得税应借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费一应交所得税”科目。

　　58甲公司本期发生的管理费用是( )万元。

　　A.160

　　B.165

　　C.163

　　D.168

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　资料(6)：

　　借：管理费用 10

　　贷：累计摊销 10

　　借：管理费用 150

　　贷：累计折旧 150

　　所以管理费用为10+150=160(万元)。

　　59 2012年12月31日资产负债表中的应交税费项目金额是()万元。

　　A.595

　　B.325.50

　　C.370.50

　　D.210

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　应交税费项目的金额一期初125+①851②680+③510+⑦285.50=325.50(万元)。

　　60 2012年12月31日资产负债表中的存货项目金额是()万元。

　　A.15000

　　B.4000

　　C.11896

　　D.3970

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　存货项目的金额一期初(400+500+600)-①400+②4000-③1100-⑤30=3970(万元)。

　　612012年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是()万元。

　　A.14111.85

　　B.2056.50

　　C.14197.50

　　D.12141

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　未分配利润项目的金额=期初12141+①(500-400-5)+③(3000-1100)+④(2000-2100+340+300=540)-⑤(30+3)-⑥(10+150=160)-⑦285.50-⑦85.65=14111.85(万元)。

　　甲公司会计分录：

　　①12月1日销售货物时：

　　借：应收账款 585

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　借：主营业务成本400

　　贷：库存商品400

　　12月16日收到货款时：

　　借：银行存款 580

　　财务费用 5

　　贷：应收账款 585

　　②12月5日购入原材料时：

　　借：原材料4000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)680

　　贷：应付票据4680

　　③借：银行存款 3510

　　贷：其他业务收入 3000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)510

　　借：其他业务成本 1100

　　贷：原材料 1100

　　④借：固定资产清理 1460

　　累计折旧 340

　　固定资产减值准备 300

　　贷：固定资产 2100

　　借：银行存款 2000

　　贷：固定资产清理 2000

　　借：固定资产清理 540

　　贷：营业外收入 540

　　⑤借：资产减值损失 30

　　贷：存货跌价准备 30

　　借：资产减值损失 3

　　贷：无形资产减值准备 3

　　⑥借：管理费用 10

　　贷：累计摊销 10

　　借：管理费用 150

　　贷：累计折旧 150

　　⑦借：所得税费用 285.50

　　贷：应交税费一应交所得税 285.50

　　借：利润分配一提取法定盈余公积 85.65

　　贷：盈余公积一提取法定盈余公积 85.65

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