11 某企业全年实现利润总额105万元，其中包括国债利息收入35万元，税收滞纳金20万元，超标的业务招待费l0万元。该企业的所得税税率为25%。假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为(　　)万元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.35

　　D.31.25

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100(万元).应交所得税=100×25%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元。

　　12 某企业2013年实际支付工资50万元，各种奖金5万元，其中经营人员工资40万元，奖金3万元;在建工程人员工资10万元。奖金2万元。则该企业2013年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为(　　)万元。

　　A.43

　　B.38

　　C.50

　　D.55

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核支付给职工以及为职工支付的现金项目的计算。“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”=40+3=43(万元)。

　　13 关于成本核算账户的设置说法错误的是(　　)。

　　A.“生产成本”期末借方余额，反映尚未加工完成的各项在产品的成本

　　B.辅助生产较多的企业，也可将“基本生产成本”和“辅助生产成本”作为总账科目

　　C.制造费用账户期末一定没有余额

　　D.单独核算废品损失和停工损失的企业，还可以另外增设相应的总账科目

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】对于季节性生产企业，制造费用账户期末可能存在余额。

　　14 正确划分各种费用支出的界限应当遵循的原则是(　　)。

　　A.承受能力原则

　　B.受益原则

　　C.因果原则

　　D.权责发生制原则

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核正确划分各种费用支出的界限应当遵循的原则。正确划分各种费用支出的界限应当遵循受益原则，即谁受益谁负担、何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比。

　　15 根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是(　　)。

　　A.公司债券的利息收入

　　B.国债利息收入

　　C.支付的合同违约金

　　D.无形资产转让净收益

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本题考核纳税调整事项。按照税法规定，国债利息收入是免征所得税的，不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整。

　　16 采用简化分批法，在各批产品完工以前，产品成本明细账(　　)。

　　A.只登记间接费用

　　B.不登记任何费用

　　C.只登记原材料费用

　　D.只登记直接计入的费用和生产工时

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】采用简化分批法，仍应按产品批别设立产品成本明细账，但在各批产品完工前，账内只按月登记直接计入的费用和生产工时。

　　17 A产品有三个生产步骤加工完成，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产费用为2300元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产费用为4100元。本月第三生产步骤发生的费用为2500元(不包括上一生产步骤转入的费用)，第三步骤月初在产品费用为800元，月末在产品费用为600元，本月该种产品的产成品成本为(　　)元。

　　A.10900

　　B.6800

　　C.6400

　　D.2700

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本月发生费用=本步骤发生的费用+上步骤转来的费用=2500+4100=6600(元)，本月该种产品的产成品成本=800+6600-600=6800(元)。

　　18 某车间生产工人职工薪酬总额为10400元，本月A、B产品实际工时分别为7000小时、1000小时。按工时比例分配生产工人职工薪酬，则计入A产品中的职工薪酬的金额为(　　)元。

　　A.9100

　　B.1300

　　C.10400

　　D.5200

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】计入A产品中的职工薪酬金额=10400/(7000+1000)×7000=9100(元)。

　　19 下列各项中，属于构成比率分析法指标的是(　　)。

　　A.产值成本率

　　B.成本利润率

　　C.制造费用比率

　　D.营业收入成本率

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核构成比率分析法的内容。选项ABD属于相关指标比率分析法的内容。

　　20 下列各项中，不影响企业营业利润的是(　　)。

　　A.营业外支出

　　B.财务费用

　　C.资产减值损失

　　D.公允价值变动损益

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核营业利润的影响因素。影响企业营业利润的有：营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损益和投资收益。营业外支出不影响企业的营业利润。

　　21某公司2013年12月31日部分账户的余额资料如下表：

　　单位：元

　　根据上表资料填列的资产负债表中，“应收账款”项目的期末余额为(　　)元。

　　A.200000

　　B.268000

　　C.291000

　　D.300000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核应收账款项目的填列。本题中应收账款项目=268000+32000-9000=291000(元)。

　　22 事业单位为开展专业业务活动而借入的款项，其发生的利息应计入(　　)。

　　A.专项支出

　　B.事业支出

　　C.经营支出

　　D.其他支出

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本题考核事业单位借款利息的处理。事业单位的其他支出包括利息支出、捐赠支出等。

　　23某有限责任公司2013年2月初的资产总额为1800000元，负债为1000000元。2013年2月份发生下列交易或事项：①公司行政办公室职工因公出差，预借差旅费2000元，以现金支付;②收到投资方投入设备一台，投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为100000元(假定不考虑增值税);③开出并承兑面值为60000元的商业汇票一份，抵付前欠某单位货款;④按规定分配给投资者2012年度利润120000元，款项尚未支付;⑤以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。该公司2013年2月末的所有者权益为(　　)元。

　　A.900000

　　B.800000

　　C.780000

　　D.640000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本题考核所有者权益总额的计算。2月初所有者权益总额一期初的资产总额一期初的负债总额=1800000-1000000=800000(元);2月末所有者权益总额=期初所有者权益总额+本期的增加额-本期的减少额=800000+100000-120000=780000(元)。

　　根据2013年2月份发生的交易或事项编制会计分录如下：

　　业务①：

　　借：其他应收款2000

　　贷：库存现金2000

　　属于资产内部的变动，资产总额不变。

　　业务②：

　　借：固定资产100000

　　贷;实收资本100000

　　资产总额增加100000元，所有者权益总额增加100000元。

　　业务③：

　　借：应付账款60000

　　贷：应付票据60000

　　属于负债内部变动，负债总额不变。

　　业务④：

　　借：利润分配120000

　　贷：应付股利120000

　　所有者权益总额减少120000元，负债总额增加120000元。

　　业务⑤：

　　借：应付账款等10000

　　贷：银行存款10000

　　24 企业以75000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价为150000元，已提折旧60000元，款项已收到;另发生清理费用7500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目的金额应为(　　)元。

　　A.67500

　　B.75000

　　C.-22500

　　D.22500

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本题考核处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额项目的计算。处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额=75000-7500=67500(元)。

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