四、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

　　(2)用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。

　　(5)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。

　　(1)针对业务(2)的下列提法中，恰当的是(　　)。

　　A.长期股权投资的成本应为47.97万元

　　B.长期股权投资的成本应为42.97万元

　　C.以原材料对外投资时.在确认长期股权投资的同时应确认收入

　　D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出

　　(2)甲公司2012年5月份发生的销项税额为(　　)万元。

　　A.3.4

　　B.6.97

　　C.10.37

　　D.15.47

　　(3)甲公司2012年5月份应交增值税额为(　　)万元。

　　A.0.17

　　B.2.97

　　C.6.8

　　D.3.83

　　(4)甲公司5月份应交未交的增值税额为(　　)万元。

　　A.2.97

　　B.4.47

　　C.2.5

　　D.0.47

　　2.甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：

　　(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

　　(1)根据上述资料(1)、(2)下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元

　　B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元

　　C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为销售费用

　　D.资料(2)收到退回商品时应冲减当月收入100万元

　　(2)根据上述资料(3)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(3)甲公司年末应确认其他业务收入60万元

　　B.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元

　　C.资料(3)甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元

　　D.资料(3)甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入

　　(3)根据上述资料(4)，下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入

　　B.资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中

　　C.资料(4)甲公司应确认管理费用100万元

　　D.资料(4)甲公司不应确认收入

　　3.甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：

　　(1)甲企业发出材料一批，计划成本为35000元，材料成本差异率为2%。

　　(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用2300元(不含增值税)，以及应支

　　付的增值税和消费税。

　　(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费300元(假定不考虑运费增值税抵扣问题)。

　　(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为40000元，该批材料已验收入库。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

　　(1)根据资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.委托加工物资的账面价值是35000元

　　B.委托加工物资应负担的材料成本差异为700元

　　C.计算消费税的金额应以含增值税金额来计算

　　D.计算增值税的金额应以含消费税的金额来计算

　　(2)根据上述资料，下列计算不正确的是(　　)。

　　A.应支付的增值税税额为391元

　　B.应支付的增值税税额为731元

　　C.应支付的消费税为2000元

　　D.应支付的消费税为2019.55元

　　(3)根据上述资料，下列表述正确的是(　　)。

　　A.委托加工物资收回时的实际成本为38300元

　　B.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税可以日后进行抵扣

　　C.甲企业对于乙企业代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本

　　D.入库时的材料成本差异为1700元

　　4.甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

　　(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。

　　(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

　　(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题(答案中的金额单位用万元表示)。

　　(1)关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元

　　B.2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程

　　C.安装费用应计入当期损益

　　D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元

　　(2)该生产线的人账价值为(　　)万元。

　　A.7100

　　B.7360

　　C.7460

　　D.8190

　　(3)支付利息以及最后还本的分录，正确的是(　　)。

　　A.2010年1月10日支付利息：

　　借：应付利息360

　　贷：银行存款360

　　B.2010年1月10日支付利息：

　　借：应付债券一应计利息360

　　贷：银行存款360

　　C.2012年1月10日付息还本：

　　借：应付债券一面值8000

　　长期借款一应计利息720

　　应付利息360

　　贷：银行存款3080

　　D.2012年1月10日付息还本：

　　借：应付债券一面值8000

　　应付利息360

　　贷：银行存款8360

　　5.某企业2012年4月初“应交税费”账户余额为零，当月发生下列相关业务：

　　(1)购人材料一批，价款300000元，增值税51000元，以银行存款支付，企业采用计划成本法核算，该材料计划成本320000元，已验收入库。

　　(2)销售应税消费品一批，价款600000元，增值税102000元，收到货款并存入银行，消费税适用税率为IO%，该批商品的成本是500000元。

　　(3)月末计提业务(1)～(2)产生的城市维护建设税和教育费附加，适用的税率和费率分别为7%和3%。

　　(4)将账面价值为540000元的产品专利权出售，收到价款660000元存入银行，适用的营业

　　税税率为5%，假定该专利权没有计提摊销和减值准备(不考虑除营业税以外的其他税费)。

　　要求：根据上述资料回答以下第(1)～(2)题。

　　(1)下列处理不正确的是(　　)。

　　A.借：材料采购300000

　　应变税费一应交增值税(进项税额)51000

　　贷：银行存款351000

　　B.借：原材料320000

　　贷：材料采购300000

　　材料成本差异20000

　　C.借：银行存款702000

　　贷：主营业务收入600000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)102000

　　D.借：销售费用60000

　　贷：应交税费一应交消费税60000

　　(2)对上述业务(3)、(4)的处理正确的是(　　)。

　　A.月末计提应交城市维护建设税金额为7770元

　　B.月末计提应交教育费附加金额为3330元

　　C.计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本

　　D.处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目

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