6.A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料回答以下第(1)～(3)题。

　　(1)下列关于营改增的表述中，正确的有(　　)。

　　A.交通运输业适用11%的税率

　　B.租赁有形不动产适用17%的税率

　　C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现伐服务业

　　D.般纳税人应在“应交税费一应交增值税”科目下设“营改增抵减的销项税额”明细科目

　　(2)A运输公司营改增抵减的增值税金额为(　　)万元。

　　A.17

　　B.14.53

　　C.9.91

　　D.11

　　(3)A运输公司应该缴纳的增值税金额为(　　)万元。

　　A.41.68

　　B.31.77

　　C.9.91

　　D.29.73

　　7.W有限责任公司为增值税一般纳税人，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，

　　2012年发生下列经济业务：

　　(1)销售产品一批，开出普通发票，金额为140400元，款项尚未收到。该批产品成本为80000元。

　　(2)接受投资转入一批商品，该批商品计税价格为240000元(假定该价格是公允的)，增值税额为40800元，未形成资本溢价。

　　(3)领用本公司的产品一批用于生产设备(假定符合增值税抵扣条件)更新改造，该批产品成本为1440000元，不含税售价为1500000元。

　　(4)将自己生产的产品一批捐赠给某学校，该批产品成本为2740000元，不含税售价为3040000元，增值税销项税额为516800元。

　　(5)购进的某批材料因管理不善发生非常损失，假定根据税法规定相关增值税不得抵扣，该批材料价值100000元，进项税额为17000元，经批准，作为“营业外支出”处理。

　　(6)销售原材料一批，售价是10000元，增值税是1700元，款项已经收存银行。该批原材料成本为60000元。

　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题。

　　(1)关于资料(1)～(3)，下列说法不正确的是(　　)。

　　A.资料(1)，由于开具的是普通发票，因此不计算销项税额

　　B.资料(2)，按照计税价格确认实收资本

　　C.资料(3)，按照售价计算销项税额

　　D.资料(3)，按照成本结转入在建工程

　　(2)关于资料(4)～(6)，下列说法正确的是(　　)。

　　A.资料(4)，捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额

　　B.资料(4)，捐赠支出记在营业外支出科目中

　　C.资料(5)，直接将进项税额转出计入管理费用中

　　D.资料(6)，销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本

　　8.某企业2012年发生下列经济业务：

　　(1)1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%(实际利率与合同利率一致)，合同规定到期一次还本，每年末计提利息，次年1月1日实际支付。该工程将于2013年完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符合资本化条件。

　　(2)经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入已收到并存人银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企业按年计提债券利息。该项目将于2014年完工，假设项目建设期间计提的费用均符合资本化条件。

　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(2)题。

　　(1)取得长期借款和计提利息的表述正确的是(　　)。

　　A.企业取得长期借款发生的手续费等应计入长期借款一利息调整明细科目

　　B.实际利率与合同利率不同的，应当按照合同利率计算实际利息费用

　　C.本题中计提的利息应当计入在建工程科目

　　D.2012年应计提的利息金额为80000元

　　(2)关于企业发行债券的表述不正确的是(　　)。

　　A.溢价或折价发行的，发行价格与面值的差额计入利息调整明细科目

　　B.后续核算中按照合同利率计算利息费用，并对利息调整进行摊销

　　C.2012年12月31日应计提债券利息60000元

　　D.2012年末计提的该债券利息应计人财务费用科目

　　9.甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：

　　(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元(符合资本化条件)。

　　(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。

　　(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。

　　(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。

　　根据上述资料回答下列问题：

　　(1)下列表述正确的是(　　)。

　　A.车间管理人员工资计人管理费用

　　B.总部管理人员工资计入管理费用

　　C.专设销售部门人员工资计入销售费用

　　D.在建工程人员工资计人生产成本

　　(2)下列说法错误的有(　　)。

　　A.内部开发人员的工资应计入管理费用

　　B.内部开发人员工资应计人制造费用

　　C.计提的医疗保险费、养老保险金等应计入管理费用

　　D.计提的工会经费和职工教育经费应计入管理费用

　　(3)应计人生产成本的应付职工薪酬金额为(　　)万元。

　　A.172.8

　　B.120

　　C.100

　　D.144

　　(4)应计入管理费用的应付职工薪酬金额为(　　)万元。

　　A.43.2

　　B.72

　　C.30

　　D.50

　　10.H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2012年5月31日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为16万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元，增值税额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

　　(2)建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为80万元(不含增值税额)，实际成本为64万元，提货单和

　　增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元，应交纳的增值税额为27.88万元。

　　(5)将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元，市场不含税售价为60万元。

　　(6)因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元(无需作批准后的处理)。

　　(7)用银行存款交纳奉月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第(1)～(3)题。

　　(1)针对业务(1)～(3)，下列处理正确的是(　　)。

　　A.业务(1)，商业承兑汇票通过应付票据核算

　　B.业务(2)，进项税额不需转出

　　C.业务(2)，在建工程为140.4万元

　　D.业务(3)，确认主营业务收入64万元

　　(2)针对业务(4)～(6)，下列处理不正确的是(　　)。

　　A.业务(4)，将原材料用于长期股权投资确认主营业务收入

　　B.业务(5)，应确认管理费用

　　C.业务(5)，应视同销售确认销项

　　D.业务(6)，应作进项税额转出

　　(3)关于增值税，下列表述正确的是(　　)。

　　A.6月份发生的销项税额为51.68万元

　　B.6月份发生的销项税额为41.48万元

　　C.6月份应交未交的增值税额为-3.12万元

　　D.6月份应交未交的增值税额为7.08万元

　　11.Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。

　　该公司2012年1月发生如下经济业务：

　　(1)从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元(可按7%作为进项税额进行抵扣)，A原材料已到达并验收入库。

　　(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。

　　(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。

　　(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。

　　(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万(假定不考虑增值税)，采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。

　　(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元(不含增值税)，同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。

　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。

　　(1)根据上述资料(1)～(4)下列会计处理不正确的有(　　)。

　　A.借：原材料608.37

　　应交税费一应交增值税(进项税额)102.63

　　贷：银行存款711

　　B.借：长期股权投资70.2

　　贷：其他业务收入60

　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

　　借：其他业务成本50

　　贷：原材料50

　　C.借：应收账款2340

　　贷：主营业务收入2000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)340

　　借：主营业务成本1000

　　贷：库存商品1000

　　借：销售费用200

　　贷：应交税费一应交消费税200

　　D.借：在建工程164.04

　　存货跌价准备6

　　贷：原材料60

　　库存商品75

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)10.2

　　一应交增值税(销项税额)15.64

　　一应交消费税9.2

　　(2)根据上述资料(5)、(6)下列说法不正确的有(　　)。

　　A.资料(5)进口商品入账价值为120万元

　　B.资料(5)进口环节相关消费税应当计入当期损益

　　C.资料(6)支付受托穷代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值

　　D.资料(6)支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为“应交税费一应交消费税”

　　(3)根据上述资料Y公司本月应交消费税金额为(　　)万元。

　　A.207.2

　　B.209.2

　　C.198

　　D.200

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