21 2009年9月1日，甲公司与客户签订一项安装劳务合同，预计2010年12月31日完工;合同总金额为800万元，预计总成本为500万元。截至2009年12月31日。该公司实际发生成本150万元，预计还将发生成本350万元。假定该合同的结果能够可靠地估计，按已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。2009年度对该项合同确认的收入为(　　)万元。

　　A.150

　　B.240

　　C.350

　　D.500

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。

　　22 年末结账后，“利润分配”账户的借方余额表示(　　)。

　　A.累计未分配的利润

　　B.本年实现的净亏损

　　C.累计未弥补的亏损

　　D.本年实现的净利润

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核利润分配账户的结构。利润分配账户反映企业利润分配及结余情况酌账户。年末结账后，利润分配账户的借方余额表示累计未弥补的亏损，贷方余额表示累计未分配的利润。

　　23 甲公司于2010年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。则甲公司当年应确认的使用费收入为(　　)元。

　　A.0

　　B.6250

　　C.500000

　　D.250000

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。

　　24 某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减的增值税金额为

　　(　　)元。

　　A.500

　　B.675

　　C.605

　　D.545

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

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