57 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，产品售价中均不含增值税税额，销售产品为A公司的主营业务，2012年度，A公司发生如下业务：

　　(1)1月20日销售甲产品一批，产品销售价款为80万元，产品成本为60万元。产品已经发出，并开具了增值税专用发票，货款尚未收到。A公司给予的现金折扣条件是2/10、1/20、n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。1月28日，A公司收到购货方支付的货款。

　　(2)A公司出租一项无形资产，取得租金收入1.2万元存入银行。(3)支付业务招待费0.5万元。

　　(4)支付银行承兑汇票手续费2.2万元。

　　(5)支付印花税0.3万元。

　　(6)A公司于2009年取得了乙公司30%的股权，A公司确认为长期股权投资并采用权益法核算，2012年乙公司实现净利润150万元。

　　(7)2012年末，A公司应收账款账面余额100万元，计提坏账准备的比例为2%，2011年初坏账准备的余额为零，当年未发生其他与坏账准备有关的事项。

　　(8)2012年末，A公司存货成本为600万元，可变现净值为597万元，2011年初存货跌价准

　　备的余额为零。

　　(9)2011年12月1日，A公司取得一项专设销售机构固定资产，取得当月投入使用，原值是200万元，净残值率5%，使用年限5年，采用年限平均法计提折旧，企业按年计提固定资产折旧。

　　假定除上述业务外，不考虑其他因素。

　　要求：根据上述资料，回答下列第57-61题：

　　下列表述正确的是(　　)。

　　A.业务(1)实际收到款项时才能确认收入

　　B.业务(1)实际收到款项时确认现金折扣1.6万元计入“财务费用”科目

　　C.业务(2)确认其他业务收入1.2万元

　　D.业务(2)确认营业税0.06万元应计入“其他业务成本”科目

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　①1月20日销售产品：

　　借：应收账款93.6

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6

　　借：主营业务成本60

　　贷：库存商品.60

　　1月28日收到货款：

　　借：银行存款92

　　财务费用(80×2%)1.6

　　贷：应收账款93.6

　　②借：银行存款1.2

　　贷：其他业务收入1.2

　　借：营业税金及附加(1.2×5%)0.06

　　贷：应交税费一应交营业税0.06

　　58 下列表述不正确的是(　　)。

　　A.业务(3)支付的业务招待费应计入销售费用

　　B.业务(4)应计入管理费用

　　C.业务(5)应计入管理费用

　　D.业务(6)不需要做处理

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　③借：管理费用0.5

　　贷：银行存款0.5

　　④借：财务费用2.2

　　贷：银行存款2.2

　　⑤借：管理费用0.3

　　贷：银行存款0.3

　　⑥借：长期股权投资一损益调整45

　　贷：投资收益45

　　59 A公司2012年末应计提的坏账准备和存货跌价准备分别为(　　)万元。

　　A.2和3

　　B.20和0

　　C.20和3

　　D.2和0

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　A公司2012年末应计提的坏账准备=100×2%=2(万元)

　　借：资产减值损失2

　　贷：坏账准备2

　　A公司应计提的存货跌价准备=600-597=3(万元)

　　借：资产减值损失3

　　贷：存货跌价准备3

　　60 关于A公司销售部门用固定资产表述正确的是(　　)。

　　A.计提的折旧应计入管理费用

　　B.2012年末应计提的折旧额为40万元

　　C.至2012年末累计计提的折旧额为41.17万元

　　D.至2012年末该固定资产账面价值为162万元

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　A公司销售部门用固定资产应计提的折旧=200×(1-5%)÷5=38(万元)。

　　借：销售费用 38

　　贷：累计折旧38

　　至2012年末该固定资产账面价值=200-38=162万元。

　　61A公司2012年度发生的费用总额为(　　)万元。

　　A.109.66

　　B.152.66

　　C.107.66

　　D.105.66

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　A公司2012年度发生的费用总额=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(万元)。

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