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　　一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

　　1A公司销售一批商品给B公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元。增值税税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后B公司发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，A公司同意并办妥了相关手续，假定销售商品后还未确认收入，则A公司应确认销售商品收入的金额为(　　)元。

　　A.351

　　B.9700

　　C.11349

　　D.11700

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本题考核销售折让的处理。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=10000×(1-3%)=9700(元)。

　　2 某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为50万元，按10年采用直线法摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。不考虑其他税费，则出售该项专利时影响当期的损益为( )万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.3

　　D.5

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核无形资产的出售。出售该项专利时影响当期的损益=40 -(50- 50÷10×3) –40×5%=3(万元)。

　　3 长期股权投资采用权益法核算，当被投资单位资本公积增加时，投资企业应贷记的会计科目是(　　)。

　　A.投资收益

　　B.营业外收入

　　C.资本公积

　　D.盈余公积

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核长期股权投资权益法的核算。在权益法下，当被投资单位增加资本公积时，投资单位应按所占份额借记“长期股权投资一其他权益变动”科目，贷记“资本公积一其他资本公积”科目。

　　4 某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在处置该无形资产时确认的净收益为(　　)万元。

　　A.32.5

　　B.50

　　C.62.5

　　D.80

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核无形资产的处置。无形资产每年的摊销额= 450÷10=45(万元);转让时无形资产的账面价值=450 - 45×4=270(万元);出售无形资产应确认的净收益=350 -270-350×5%=62.5(万元)。

　　5 超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入(　　)。

　　A.营业外支出

　　B.销售费用

　　C.财务费用

　　D.管理费用

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核业务招待费的核算。企业发生的业务招待费一律记入“管理费用”，超支的部分在申报所得税时，调整增加应纳税所得额。

　　6某企业2010年12月31日存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元。2011年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为21000元。则2011年末应冲减的存货跌价准备为( )元。

　　A.1000

　　B.2000

　　C.0

　　D.3000

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核存货跌价准备的计算。当存货的账面余额低于其可变现净值时，只需将以前计提的存货跌价准备转回。

　　7 -般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是(　　)。

　　A.发出材料的实际成本

　　B.支付给受托方的加工费

　　C.支付给受托方的增值税

　　D.受托方代收代缴的消费税

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核委托加工材料成本的计算。支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工材料成本中。

　　8 下列各项税费，应该计入“营业税金及附加”科目的是(　　)。

　　A.出租无形资产应交的营业税

　　B.出售固定资产应交的营业税

　　C.增值税一般纳税人销售商品应交的增值税

　　D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B，应计入“固定资产清理”。选项C，增值税是价外税，通过“应交税费”核算。选项D，应计入“应交税费一应交消费税”借方。

　　9 企业2012年5月售出的已确认销售收入的产品2012年8月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入(　　)科目的借方。

　　A.以前年度损益调整

　　B.待处理财产损溢

　　C.本年利润

　　D.主营业务收入

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核销售退回的处理。已确认销售收入的商品发生的销售退回应冲减退回当月的主营业务收入(除属于资产负债表日后事项外)。

　　10 某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按IO%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为(　　)万元。

　　A.855

　　B.867

　　C.870

　　D.874

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　本题考核未分配利润的计算。企业期末未分配利润=期初未分配利润+本期实现的净利润—本期提取的盈余公积一本期向投资者分配的利润=100+1000-1000×10%-1000×5%-80=870(万元)。

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