21 某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为(　　)万元。

　　A.147

　　B.150

　　C.172.5

　　D.175.5

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

　　22 某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤(　　)元。

　　A.50

　　B.51. 81

　　C.52

　　D.03. 56

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　本题考核存货单位成本的计算。小规模纳税人购买原材料时支付的增值税应计入原材料成本，所以原材料的成本=2060×50+3500+ 620=107120(元)，单位成本=107120/(2060-60) =53. 56(元/公斤)。

　　23 某企业的投资性房地产采用成本模式计量，投资性房地产业务不属于企业的主营业务，按计提折旧或进行摊销时应该借记的科目是( )。

　　A.其他业务成本

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.营业外支出

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　本题考核投资性房地产的成本计量模式。投资性房地产如果没有特别说明，收入和成本通过其他业务收入和其他业务成本处理，按期(月)对投资性房地产计提折旧或进行摊销，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目。如果投资性房地产业务属于企业主营业务的，应通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算相关的损益。

　　24 甲企业为增值税一般纳税人，2013年应交各种税金情况为：应交增值税200万元，应交消费税150万元，应交城市维护建设税20万元，房产税6万元，所得税300万元。则应计入当期管理费用的金额为(　　)万元。

　　A.26

　　B.6

　　C.356

　　D.776

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　只有房产税在“管理费用”科目核算，因此计入管理费用的金额为6万元。

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