四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47A有限责任公司(以下简称A公司)为一家从事医疗设备制造的增值税一般纳税企业。2013年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2013年度A公司发生如下经济业务：

　　(1)经批准，A公司接受乙公司投入一批库存商品，并取得相关的增值税发票。合同约定的价值为500万元(与公允价值相符)，增值税税额为85万元;同时A公司增加实收资本40万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)出售一项专利技术，售价30万元，款项存入银行，应缴纳营业税1.5万元。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额45万元，未计提减值准备。

　　(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，A公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

　　(4)持有的一项固定资产因使用期满而报废，该项固定资产的原价为100万元，累计已计提折旧80万元，已计提减值准备12万元。在清理过程中，以银行存款支付清理费用2万元。残料变价收入为15万元，款项已收存银行。该事项不考虑相关税费因素。

　　(5)从二级市场购入广源公司发行的债券2000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1 日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用440元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。

　　(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

　　(7)除上述经济业务外，A公司当年实现营业收入8500万元，发生营业成本2200万元、营业税金及附加300万元、销售费用500万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。

　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费320万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费370万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末分别按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。

　　(10)年末将“利润分配一提取法定盈余公积”、“利润分配一提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，回答第47-51题。

　　(计算结果保留两位小数)

　　根据资料(1)～(3)，下列说法正确的有(　　)。

　　A.业务(1)，超出的实收资本的部分应该记为营业外支出

　　B.业务(2)，出售无形资产的利得应计入其他业务收入

　　C.业务(3)，因丙企业公允价值净值增加，A公司应按相应的投资比例确认投资收益

　　D.业务(3)，因丙企业公允价值净值增加，A公司应按相应的投资比例确认资本公积

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　业务(1)的会计分录：

　　借：库存商品500

　　应交税费一应交增值税(进项税额)85

　　贷：实收资本400

　　资本公积一资本溢价185

　　业务(2)的会计分录：

　　借：银行存款30

　　累计摊销45

　　贷：无形资产50

　　应交税费一应交营业税1.5

　　营业外收入23.5

　　业务(3)的会计分录：

　　借：长期股权投资一丙公司(其他权益变动)(300×30%)90

　　贷：资本公积一其他资本公积90

　　48根据资料(4)～(6)，下列说法正确的有(　　)。

　　A.业务(4)，因处置固定资产确认的利得为5万元

　　B.处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算

　　C.业务(5)，可供出售金融资产一利息调整的人账价值是5560元

　　D.业务(6)分录为：

　　借：无形资产200

　　贷：研发支出一资本化支出200

　　参考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　业务(4)的会计分录：

　　借：固定资产清理8

　　累计折旧80

　　固定资产减值准备12

　　贷：固定资产100

　　借：固定资产清理2

　　贷：银行存款2

　　借：银行存款15

　　贷：固定资产清理15

　　借：固定资产清理5

　　贷：营业外收入5

　　业务(5)的会计分录：

　　借：可供出售金融资产一成本200000

　　贷：其他货币资金194440

　　可供出售金融资产一利息调整5560

　　业务(6)的会计分录：

　　借：无形资产200

　　贷：研发支出一资本化支出200

　　49 根据资料(2)～(7)，A公司2013年度利润总额和全年应交所得税分别为(　　)。

　　A.2013年度利润总额为5028.5万元

　　B.2013年度利润总额为5023.5万元

　　C.全年应交所得税为1269.625万元

　　D.全年应交所得税为1268.375万元

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　2013年度利润总额=营业利润5000+(23.5+5)=5028.5(万元)

　　金年应交所得税=[5028.5+(370-320)]×25%=1269.625(万元)

　　【注：因福利费的税前扣除金额为320万元，企业实际扣除的为370万元，多扣除部分需要调整增加应纳税所得额。】

　　50下列说法中正确的有(　　)。

　　A.业务(8)分录为：

　　借：所得税费用1269.625

　　贷：应交税费一应交所得税1269.625

　　借：本年利润1269.625

　　贷：所得税费用1269.625

　　B.本年利润贷方余额为3758.875万元

　　C.本年利润借方余额为3758.875万元

　　D.结转本年利润分录为：

　　借：利润分配一未分配利润3758.875

　　贷：本年利润3758.875

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　业务(8)的会计分录：

　　借：所得税费用1269.625

　　贷：应交税费一应交所得税1269.625

　　借：本年利润1269.625

　　贷：所得税费用1269.625

　　本年利润=5028.5-1269.625=3758.875(万元)

　　借：本年利润3758.875

　　贷：利润分配一未分配利润3758.875

　　51 下列表述正确的有(　　)。

　　A.12月31日，实收资本为4400万元

　　B.12月31日，资本公积为585万元

　　C.12月31日，盈余公积为1363.83万元

　　D.12月31日，未分配利润为3395.045万元

　　参考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　2013年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4000+(1)400=4400(万元);

　　2013年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)185+(3)90=675(万元);

　　2013年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(9)375.89+(9)187.94= 1363.83(万元);

　　2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+(8)3758.875-(10)563.83 =3395.045(万元)。

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