57甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元;存货跌价准备账户的月初余额为30万元(其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的)。2012年12月发生的部分交易或事项如下：

　　(1)本月购人材料一批，增值税专用发票上注明的货款为1500万元，增值税额为255万元，发票账单已经收到，计划成本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。

　　(2)本月发出材料2000万元，全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结转)。

　　(3)月末，原材料的可变现净值为2920万元。

　　(4)计提本月生产用机器设备折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。

　　(5)转销确实无法支付的应付账款10万元。

　　(6)以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。

　　(7)出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%(不考虑其他税费)。

　　(8)持股比例为30%的联营企业丙公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另外还根据持股比例确认了对联营企业丙公司的股权投资收益100万元。

　　(9)月末，分配职工工资1710万元，其中直接生产产品人员工资1200万元，车间管理人员工资120万元，公司行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资90万元。

　　(10)本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元，增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3万元。现金折扣条件为(2/10，1/20，n/30)，公司10日内收回货款(假定计算现金折扣时考虑增值税)。

　　(11)月初销售的商品由于存在质量问题被客户退回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。

　　要求：根据上述资料，回答第57-61题。

　　关于业务(1)的账务处理，下列表述错误的有(　　)。

　　A.借：材料采购1400

　　应交税费一应交增值税(进项税额)255

　　贷：银行存款1655

　　B.借：原材料1500

　　应交税费一应交增值税(进项税额)255

　　贷：银行存款1755

　　C.借：原材料1400

　　材料成本差异100

　　贷：材料采购1500

　　D.借：材料采购1400

　　材料成本差异100

　　贷：原材料1500

　　参考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　业务(1)的会计分录：

　　借：材料采购1500

　　应交税费一应交增值税(进项税额)255

　　贷：银行存款1755

　　借：原材料1400

　　材料成本差异100

　　贷：材料采购1500

　　58根据业务(1)～(3)，下列表述正确的有(　　)。

　　A.12月份的材料成本差异率为1.14%

　　B.业务(2)分录为：

　　借：生产成本2000

　　贷：原材料2000

　　借：材料成本差异22.8

　　贷：生产成本22.8

　　C.期末原材料应当计提存货减值准备20万元

　　D.期末应冲减存货减值准备20万元

　　参考答案: B,D

　　答案解析:

　　业务(2)的会计分录：

　　借：生产成本2000

　　贷：原材料2000

　　当月的材料成本差异率=(-150+100)÷(3000+1400)×100%=-1.14%

　　借：材料成本差异22.8

　　贷：生产成本22.8

　　业务(3)：

　　期末材料的成本=(3000+1400-2000)×(1-1.14%)=2372.64(TY元)，可变现净值为

　　2920万元，期末不应该计提存货跌价准备，应该将期初的存货跌价准备转回。

　　借：存货跌价准备20

　　贷：资产减值损失20

　　59根据业务(4)～(6)，下列表述不正确的是(　　)。

　　A.采用年数总和法，应计提的本月折旧额是9万元

　　B.业务(5)分录为：

　　借：应付账款10

　　贷：营业外收入10

　　C.业务(5)分录为：

　　借：银行存款 10

　　贷：应付账款10

　　D.业务(6)中应确认“未确认融资费用”5万元

　　参考答案: A,C

　　答案解析:

　　业务(4)：

　　第一年折旧额=(275—5)×5/15=90(万元)

　　本月折旧额=90÷12=7.5(万元)

　　借：制造费用7.5

　　贷：累计折旧7.5

　　业务(5)的会计分录：

　　借：应付账款 10

　　贷：营业外收入10

　　业务(6)的会计分录：

　　借：固定资产25

　　应交税费一应交增值税(进项税额)5.1

　　未确认融资费用5

　　贷：长期应付款20

　　银行存款15.1

　　60根据业务(7)～(8)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.业务(7)分录为：

　　借：固定资产清理600

　　累计折旧400

　　贷：固定资产1000

　　B.业务(7)，甲公司确认收入20万元

　　C.业务(8)，所有者权益增加的100万元，甲公司应确认为投资收益30万元

　　D.业务(8)，甲公司确认股权投资收益的分录为：

　　借：长期股权投资一损益调整100

　　贷：投资收益100

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　业务(7)的会计分录：

　　借：固定资产清理550

　　累计折旧400

　　固定资产减值准备50

　　贷：固定资产1000

　　借：银行存款600

　　贷：固定资产清理600

　　借：固定资产清理30

　　贷：应交税费一应交营业税30

　　借：固定资产清理20

　　贷：营业外收入20

　　业务(8)的会计分录：

　　借：长期股权投资一其他权益变动30

　　贷：资本公积一其他资本公积30

　　借：长期股权投资一损益调整100

　　贷：投资收益100

　　61下列关于业务(9)～(11)的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.关于业务(9)，专设销售机构人员工资费用应记入“销售费用”科目

　　B.关于业务(10)，确定的销售收入中不考虑预计可能发生的现金折扣

　　C.关于业务(11)，发生的销售退回，应计入当期的管理费用

　　D.关于业务(11)，结转成本的分录为：

　　借：主营业务成本27

　　存货跌价准备3

　　贷：库存商品30

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　业务(9)的会计分录：

　　借：生产成本1200

　　制造费用120

　　管理费用300

　　销售费用90

　　贷：应付职工薪酬1710

　　业务(10)的会计分录：

　　借：应收账款46.8

　　贷：主营业务收入40

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.8

　　借：主营业务成本27

　　存货跌价准备3

　　贷：库存商品30

　　借：银行存款45.86

　　财务费用0.94

　　贷：应收账款46.8

　　业务(11)的会计分录：

　　借：主营业务收入40

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.8

　　贷：银行存款45.86

　　财务费用0.94

　　借：库存商品30

　　贷：主营业务成本27

　　存货跌价准备3

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