四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：

　　(1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　(2) 2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

　　(3) 2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。

　　(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

　　(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1. 64万元。

　　(6) 2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。

　　(8) 2012年1 2月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。

　　(9) 2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。

　　(10) 2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提(保留两位小数)。

　　要求：根据上述资料，回答下列47-51题。

　　根据业务(1)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款 6

　　贷：其他业务收入 6

　　B.借：其他业务成本 (6×5%)0.3

　　贷：应交税费一应交营业税 0.3

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计人资本公积

　　D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　选项B，借方应计入营业税金及附加科目;选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益;选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。

　　48 安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.62. 24

　　B.62. 92

　　C.55. 44

　　D.51. 32

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　正确处理为：

　　①借：银行存款 50

　　贷：长期借款一本金 50

　　②借：在建工程 43.2

　　应交税费一应交增值税(进项税额)6.8

　　贷：银行存款 50

　　③借：在建工程 4

　　货：库存商品 4

　　④借：在建工程 3. 44

　　贷：应付职工薪酬 1.8

　　银行存款 1. 64

　　⑤借：在建工程 (50×9.6%)4.8

　　贷：应付利息 4.8

　　结转成本：

　　借：固定资产 55. 44

　　贷：在建工程 55. 44

　　49 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是(　　)。

　　A.2012年度应计提的折旧额为24. 90万元

　　B.2013年度应计提的折旧额为14. 94万元

　　C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元

　　D.处置该生产线应确认营业外收入27. 04万元

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　正确分录为：

　　2012年度计提的折旧费用：

　　①借：制造费用 (55. 44×2/5) 22. 18

　　贷：累计折旧 22. 18

　　2013年度分录：

　　①借：制造费用 13. 30

　　贷：累计折旧 13. 30

　　②借：固定资产清理 19. 96

　　累计折旧 35. 48

　　贷：固定资产 55. 44

　　③借：固定资产清理 3

　　贷：银行存款 3

　　④借：银行存款 50

　　贷：固定资产清理 50

　　⑤借：固定资产清理 27. 04

　　贷：营业外收入 27. 04

　　50 对于办公楼的处理正确的是( )。

　　A.2012年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元

　　B.收到租金应确认其他业务收入

　　C.处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元

　　D.处置时对损益的影响是-0.2万元

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　正确分录为：

　　每年12月31日确认租金收入：

　　借：银行存款 6

　　贷：其他业务收入 6

　　借：营业税金及附加 0.3

　　贷：应交税费一应交营业税 0.3

　　2011年12月31日：

　　借：投资性房地产一公允价值变动 1

　　贷：公允价值变动损益 1

　　2012年12月31日：

　　借：投资性房地产一公允价值变动 0.5

　　贷：公允价值变动损益 0.5

　　2013年12月31日：

　　借：银行存款 14

　　贷：其他业务收入 14

　　借：其他业务成本 13.5

　　贷：投资性房地产一成本 12

　　一公允价值变动 1.5

　　同时：

　　借：公允价值变动损益 1.5

　　贷：其他业务成本 1.5

　　借：营业税金及附加 (14×5%)0.7

　　贷：应交税费一应交营业税 0.7

　　处置时影响损益的金额为14-13. 5+1.5 -1.5-0. 7= -0.2(万元)。

　　51 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为( )万元。

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额=6×3-0.3X3+1+0. 5+14 -13. 5+1. 5-1.5 -0.7=18.4(万元)。

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