52甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2012年12月1日，甲公司“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲公司发生如下相关业务：

　　(1) 12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。

　　(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3) 12月11日，收到对乙公司的销货款500万元，存入银行。

　　(4) 12月21日，收到2011年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

　　(5) 12月30日，向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

　　甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定现金折扣不考虑增值税。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　要求：根据上述资料，回答下列52-54题。

　　12月5日和12月30日发生的经济业务中应收账款的入账价值分别是(　　)万元。

　　A.1170

　　B.1053

　　C.117

　　D.116

　　参考答案: B,C

　　答案解析:

　　在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的人账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，计入当期损益。

　　53针对上述资料甲公司的处理正确的是(　　)。

　　A.业务(1)应确认收入1000万元

　　B.业务(2)应计提资产减值损失40万元

　　C.业务(4)应贷记坏账准备10万元

　　D.业务(5)应确认收入100万元

　　参考答案: C,D

　　答案解析:

　　正确的会计处理为：

　　①借：应收账款 1053

　　贷：主营业务收入 900

　　应交税费一应交增值税(销项税额)153

　　②借：坏账准备 40

　　贷：应收账款 40

　　③借：银行存款 500

　　贷：应收账款 500

　　④借：应收账款 10

　　贷：坏账准备 10

　　借：银行存款 10

　　贷：应收账款 10

　　⑤借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

　　54 本期应计提坏账准备的金额为(　　)万元。

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　参考答案: B

　　答案解析:

　　本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(万元)。

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