(2013年)甲企业为增值税一般纳税人，适用的 增值税税率为17%，原材料按实际成本核算， 2012年12月初，A材料账面余额为90000元。

　　该企业12月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用 发票上注明的价款为300000元，增值税税额为 51000元。购入该批材料发生保险费1000元， 发生运输费4000元(已取得运输业发票)，运 输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入 库，款项均已通过银行付讫，运输费用的增值 税扣除率为7%。

　　(2) 15日，委托外单位加工B材料(属于应税 消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加 工费20000元，取得的增值税专用发票上注明 的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的 消费税为10000元，材料加工完毕验收入库， 款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税 消费品。

　　(3) 20日，领用A材料60000元，用于企业专 设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时 支付的相应增值税税额为10200元。

　　(4) 31日，生产领用A材料一批，该批材料成 本为15000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析 回答小题。

　　(答案中的金额单位用元表示)

　　51根据资料(1)，下列各项中，应计入外购 原材料实际成本的是( )。查看材料

　　A.运输过程中的合理损耗

　　B.采购过程中发生保险费

　　C.增值税专用发票上注明的价款

　　D.增值税发票上注明的增值税税额

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析:

　　购人材料的实际成本包括买价、运杂 费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理 费用、购人物资负担的税金(如关税等)和其 他费用。

　　52 根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业 采购A材料的会计处理结果正确的是( )。查看材料

　　A.记入“原材料”科目的金额为305000元

　　B.记入“原材料”科目的金额为304720元

　　C.记入“应交税费一应交增值税(进项税额)” 科目的金额为51000元

　　D.记入“应交税费一应交增值税(进项税额)” 科目的金额为51280元

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　计入原材料科目的金额=300000+1000 +4000×(1- 7%) =304720(元)

　　增值税进项税额= 51000+4000×7%=51280 (元)。

　　53 根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业 委托加工业务会计处理表述正确的是( )。查看材料

　　A.收回委托加工物资的成本为90000元

　　B.收回委托加工物资的成本为100000元

　　C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委 托加工物资成本

　　D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入 “应交税费”科目的借方

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　收回委托加工物资成本=70000+20000 =90000(元)，委托加工物资继续生产的消费 税记在借方留待抵扣，不计在成本中。

　　54根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设 销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理 正确的是( )。查看材料

　　A.借：销售费用 60000

　　贷：原材料 60000

　　B.借：在建工程 70200

　　贷：原材料 60000

　　应交税费一应交增值税(进项税额

　　转出) 10200

　　C.借：销售费用 70200

　　贷：原材料 60000

　　应交税费一应交增值税(进项税额

　　转出) 10200

　　D.借：在建工程 60000

　　贷：原材料 60000

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　领用原材料用于办公楼维修，改变了用 途，增值税进项税额应该转出，专设销售机构 办公楼的日常维修费应该计入销售费用。

　　55 根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业 31日A材料的结存成本是( )元。查看材料

　　A.304800

　　B.315000

　　C.31 9720

　　D.320000

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　甲企业31日A材料结存成本=90000+< 304720 - 60000 -15000 -319720(元) 完整分录：

　　(1)

　　借：原材料-A材料 304720

　　应交税费一应交增值税(进项税额) 51280

　　贷：银行存款 356000

　　(2)

　　借：委托加工物资 70000

　　贷：原材料-B材料 70000

　　借：委托加工物资 20000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)

　　3400

　　一应交消费税 10000

　　贷：银行存款 33400

　　(3)

　　借：销售费用 70200

　　贷：原材料-A材料 60000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)

　　10200

　　(4)

　　借：生产成本 15000

　　贷：原材料-A材料 15000

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