四、不定项选择题

　　根据下面内容，回答题：

　　(2012年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　37根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　【解析】本题考核现金折扣。

　　3月2 日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账：

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　结转销售产品成本：

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　3月15日收回销售款，应享有1%的现金折扣：

　　借：银行存款208.8

　　财务费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　故答案选AD。

　　38根据资料(2)至(5)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。

　　A.5月5习，甲公司发生销售折让时的会计分录：

　　借：主营业务收入30

　　应交税费一应交增值税(销项税额)5.1

　　贷：银行存款35.1

　　B.9月20日.甲公司销售材料时的会计分录：

　　借：银行存款17.55

　　贷：其他业务收入l5

　　应交税费一应交增值税(销项税额)2.55

　　借：其他业务成本10

　　贷：原材料10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：

　　借：管理费用 11.7

　　贷：应付职工薪酬11.7

　　借：应付职工薪酬11.7

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本8

　　贷：库存商品8

　　D.12月31 13，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：

　　借：预收账款75

　　贷：主营业务收入75

　　借：主营业务成本50

　　贷：劳务成本50

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　【解析】选项A，销售折让的金额为300×10=30(万元);选项C，以自产产品作为职工福利应视同销售;选项D，本期应确认的成本为80×50/(50+30)=50(万元);本期应确认的收入为120×50/(50+30)=75(万元)。故答案选ABCD。

　　39 根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额=180(业务1)-30(业务2)+15(业务3)+75(业务4)+10(业务5)=250(万元)。故答案选C。

　　40 根据资料(1)至(5)，甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)万元。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】甲公司2011年年度利润表中“营业成本”的金额=150(业务1)+10(业务3)+50(业务4)+8(业务5)=218(万元)。故答案选D。

　　41 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。

　　A.期间费用为7.3万元

　　B.期间费用为19万元

　　C.营业利润为13万元

　　D.营业利润为72万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　【解析】甲公司2011年期间费用=1.8(业务1)+11.7(业务5)+5.5(业务6)=19(万元);

　　甲公司2011年的营业利润=250-218-19+59=72(万元)。故答案选BD。

　　42 根据资料(1)至(6)，下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是(　　)。

　　A.所得税费用3.25万元

　　B.净利润66.75万元

　　C.所得税费用17.5万元

　　D.净利润52.5万元

　　参考答案：A,B

　　参考解析:

　　【解析】所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=(72-59)×25%=3.25(万元);

　　净利润=72-2-3.25：=66.75(万元)。故答案选AB。

　　根据下面内容，回答题：

　　(2012年)某企业为单步骤简单生产企业，设有一个基本生产车间，连续大量生产甲、乙两种产品，采用品种法计算产品成本。另设有一个供电车间，为全厂提供供电服务，供电车间的费用全部通过“辅助生产成本”归集核算。

　　2011年12月份有关成本费用资料如下：

　　(1)12月份发出材料情况如下：

　　基本生产车间领用材料2400千克，每千克实际成本40元，共同用于生产甲、乙产品各200件，甲产品材料消耗定额为6千克，乙产品材料消耗定额4千克，材料成本按照定额消耗量比例进行分配;车间管理部门领用50千克，供电车间领用100千克。

　　(2)12月份应付职工薪酬情况如下：

　　基本生产车间生产工人薪酬150000元，车间管理人员薪酬30000元，供电车间工人薪酬40000元，企业行政管理人员薪酬28000元，生产工人薪酬按生产工时比例在甲、乙产品问进行分配，本月甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时16000小时。

　　(3)12月份计提固定资产折旧费如下：

　　基本生产车间生产设备折旧费32000元，供电车间设备折旧费11000元，企业行政管理部门管理设备折旧费4000元。

　　(4)12月份以银行存款支付其他费用支出如下：基本生产车间办公费24000元，供电车间办公费12000元。

　　(5)12月份供电车间对外提供劳务情况如下：基本生产车间45000度，企业行政管理部门5000度，供电车间的辅助生产费用月末采用直接分配法对外分配。

　　(6)甲产品月初、月末无在产品。月初乙在产品直接材料成本为27600元，本月完工产品180件，月末在产品40件。乙产品直接材料成本采用约当产量法在月末完工产品和在产品之间分配，原材料在生产开始时一次投入。

　　43

　　根据资料(1)，12月份甲、乙产品应分配的材料费用正确的是(　　)。

　　A.甲产品l440元

　　B.甲产品57600元

　　C.乙产品960元

　　D.乙产品38400元

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　【解析】甲产品应该分配的材料费用=200×6/(200×6+200×4)×2400×40=57600(元);

　　乙产品应分配的材料费用=200×4/(200×6+200×4)×2400×40=38400(元)。故答案选BD。

　　44 根据资料(2)，12月份甲、乙产品应分配的职工薪酬正确的是(　　)。

　　A.甲产品36000元

　　B.甲产品30000元

　　C.乙产品l44000元

　　D.乙产品l20000元

　　参考答案：B,D

　　参考解析:

　　【解析】甲产品分配的职工薪酬=4000/(4000+16000)×150000=30000(元);乙产品分配的职工薪酬=16000/(4000+16000)×150000=120000(元)。故答案选BD。

　　45 根据资料(2)12月份分配职工薪酬，下列各项表述正确的是(　　)。

　　A.生产成本增加150000元

　　B.应付职工薪酬增加248000元

　　C.制造费用增加30000元

　　D.辅助生产成本增加40000元

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析:

　　【解析】

　　借：基本生产成本一甲产品30000

　　一乙产品120000

　　制造费用30000

　　辅助生产成本40000

　　管理费用28000

　　贷：应付职工薪酬248000

　　故答案选ABCD。

　　46根据资料(1)至(5)，下列各项中，关于12月末分配转出供电车间生产费用的会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：制造费用60300

　　管理费用6700

　　贷：辅助生产成本67000

　　B.借：制造费用56700

　　管理费用6300

　　贷：辅助生产成本63000

　　C.借：辅助生产成本49500

　　管理费用5500

　　贷：辅助生产成本55000

　　D.借：制造费用50400

　　销售费用5600

　　贷：辅助生产成本56000

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　【解析】供电车间发生的辅助生产成本=100×40+40000+11000+12000=67000(元);供电车间对外供电度数=45000+5000=50000(度)，其中基本生产车间分配为67000/50000×45000=60300(元)，管理部门分配为67000/50000×5000=6700(元)。故答案选A。

　　47 根据资料(1)至(5)，12月份基本生产车问归集的制造费用是(　　)元。

　　A.88000

　　B.138400

　　C.144700

　　D.148300

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　【解析】12月份基本生产车间归集的制造费用=50×40(业务1)+30000(业务2)+32000(业务3)+24000(业务4)+60300(业务5)=148300(元)。故答案选D。

　　48 根据资料(1)至(6)，本月乙产品完工产品的直接材料成本是(　　)元。

　　A.31418.18

　　B.38400

　　C.54000

　　D.59400

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　【解析】本月乙产品完工产品的直接材料成本=(27600+38400)/(180+40)×180=54000(元)。故答案选C。

　　(提示，本题中的原材料是生产开始时一次投入的。)

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