三、不定项选择题(本题型共30分。在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。)

　　要求：

　　根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列题。

　　甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%，所得税税率25%，甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。销售商品售价不含税，确认收入的同时结转成本。2012年6月份发生下列销售业务：

　　(1)6月1日，销货给A公司200万元，给予购货方10%的价格优惠，该批商品成本150万元，收到购货方银行汇票。

　　(2)6月2日，销货给B公司商品售价100万元，成本80万元，赊销时规定5/10，N/20，B公司5天后提交转账支票(价税一并考虑现金折扣)。

　　(3)6月12日，A公司提出销售给其的商品品种不合规格，要求给予20%的销售折让，企业办理退款和冲减收入的业务处理。

　　(4)6月21日，委托D公司代销商品，售价50万元，成本40万元，月末收到D公司开来的代销清单，商品售出50%，按售价的5%支付给D公司手续费，货款尚未结清。

　　(5)6月23日，承揽F公司咨询服务业务，期限15个月，总收人2500万元，总成本2000万元(均为工资费用)，至年末，发生费用支出400万元，预收劳务款1000万元，年末确认收入成本(按已发生占总劳务成本的完成程度)。

　　(6)甲公司月末，营业税金及附加4万元，管理费用3万元，应交所得税5万元，结转期末损益，计人本年利润。

　　47根据经济业务事项(1)，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.甲公司销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　B.甲公司销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

　　C.甲公司销货给A公司的商品，应交纳的增值税税额为34万元

　　D.甲公司销货给A公司的商品，应交纳的增值税税额为30.6万元

　　参考答案：A,D

　　参考解析:

　　商业折扣在销售时即已发生，并不构成最终成交价格的一部分。企业在销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。企业销货给A公司的商品，应交纳的增值税税额=200×0.9×17%=30.6(万元)。

　　48 根据经济业务事项(2)，下列表述中不正确的有(　　)。

　　A.甲公司销货给B公司商品时，确认的应收账款为111.15万元

　　B.甲公司销货给B公司商品时，确认的应收账款为117万元

　　C.B公司5天后收到转账支票后产生的现金折扣应计入管理费用

　　D.B公司5天后收到转账支票后应确认现金折扣的金额为5.85万元

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　企业销货给B公司商品时，确认的应收账款=100+100×17%=117(万元);B公司5天后收到转账支票后产生的现金折扣应计人财务费用;B公司5天后收到转账支票后应确认现金折扣=117×5%=5.85(万元)。

　　49 根据经济业务事项(3)，下列会计分录编制正确的有(　　)。

　　A.借：主营业务收入360000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)61200

　　贷：银行存款421200

　　B.借：库存商品300000

　　贷：主营业务成本300000

　　C.借：主营业务收入360000

　　贷：银行存款360000

　　D.借：主营业务成本300000

　　贷：库存商品300000

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　并没有退回商品，所以没有冲回成本的分录。

　　50 根据经济业务事项(4)，下列表述中不正确的有(　　)。

　　A.甲公司向受托方D公司发出商品时，应确认销售商品收入

　　B.甲公司收到D公司的代销清单后，将应支付的代销手续费计人销售费用

　　C.甲公司收到D公司的代销清单后，将应支付的代销手续费计人管理费用

　　D.甲公司收到D公司的代销清单后，应支付的代销手续费为12500元

　　参考答案：A,C

　　参考解析:

　　委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将代销手续费计入销售费用。

　　51 根据经济业务事项(5)，下列会计分录编制正确的有(　　)。

　　A.借：劳务成本4000000

　　贷：应付职工薪酬4000000

　　B.借：银行存款10000000

　　贷：预收账款10000000

　　C.借：预收账款10000000

　　贷：主营业务收入10000000

　　D.借：主营业务成本4000000

　　贷：劳务成本4000000

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析:

　　C选项应为：

　　借：预收账款5000000

　　贷：主营业务收人5000000

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