9、某企业2012年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1000万元，资本公积600万元，盈余公积300万元，未分配利润200万 元。本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元。资本公积转增资本100万元。下列有关 所有者权益表述正确的是()。

　　A、2012年12月31日可供分配利润为1000万元

　　B、2012年12月31日资本公积700万元

　　C、2012年12月31日未分配利润为970万元

　　D、2012年12月31日留存收益总额为970万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】2012年12月31日可供分配利润=年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+当年实现的净利润+其他转入(即盈余公积补 亏)=200+1000=1200(万元)。2012年12月31日资本公积=600-100=500(万元)。2012年12月31日未分配利润= (200+1000-1000×10%-1000×5%-80)=970(万元)。2012年12月31日留存收益总额=300+ (1000×10%+1000×5%)+970=1420(万元)。

　　10、甲公司于2011年10月19日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为10万元，增值税税额为1、7万元;该批商品成 本为8万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商 品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是()。

　　A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入10万元

　　B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本8万元

　　C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税

　　D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”8万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在2011年10月19日的分录为：

　　借：发出商品8

　　贷：库存商品8

　　借：应收账款　　　1、7

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)1、7

　　11、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是(　　)。

　　A、月末购货发票账单未到，但已入库的材料

　　B、月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料

　　C、月末购货发票账单已到，货款已付且已入库的材料

　　D、月末购货发票账单已到，货款已付但未入库的材料

　　【正确答案】A

　　【答案解析】由于购货发票账单尚未到达，则材料的价款不能确定，而材料已经验收入库，因此在月末应暂估入账，并于下月月初用红字冲回。

　　12、某企业2010年1月1日购入B公司20%的表决权股份，实际支付价款300万元。4月1日B公司宣告派发2009年现金股利100万元，当年B公司经营获利100万元，2010年年末企业的长期股权投资账面余额为()万元。

　　A、290

　　B、300

　　C、310

　　D、320

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核权益法下长期股权投资的核算。本题应该采用权益法核算该长期股权投资，分派现金股利应调减的长期股权投 资=100×20%;而公司2010年实现了净利润应确认投资收益并调增长期股权投资=100×20%.所以，2010年末该企业长期股权投资的账面余 额=300-100×20%+100×20%=300(万元)，答案为B.

　　13、某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤()元。

　　A、50

　　B、51、81

　　C、52

　　D、53、56

　　【正确答案】D

　　【答案解析】小规模纳税人购买原材料时支付的增值税要计入到原材料的成本中，所以原材料的成本=2060×50+3500+620=107120(元)，单位成本=107120/(2060-60)=53、56(元/公斤)。

　　14、某企业某月销售商品发生商业折扣40万元、现金折扣30万元、销售折让50万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。

　　A、30

　　B、40

　　C、70

　　D、90

　　【正确答案】A

　　【答案解析】商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在实际发生时计入到财务费用中，因此答案应该选A.

　　15、某企业2011年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为(　　)万元。

　　A、400

　　B、401、5

　　C、450

　　D、498、5

　　【正确答案】B

　　【答案解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额=1800-200+6=1606(万元)。该企业2011年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401、5(万元)。

　　16、某企业全年实现利润95万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费5万元。该企业的所得税税率为25%.假设不存在递延所得税，则计算的本期所得税费用为()万元。

　　A、25

　　B、26、25

　　C、21、25

　　D、27、5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业的应纳税所得额=95-10+10+5=100(万元)，应交所得税=100×25%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，应交所得税等于所得税费用。

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