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四、不定项选择题(本类题共15小题,每小题2分,共30分,每小题备选答案中,有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分,少选得相应分值,多选、错选、不选均不得分)
1.永发公司为增值税一般纳税人,2014年发生的与固定资产和无形资产有关业务如下:
(1)2月19日,永发公司通过招拍挂方式外购一宗土地使用权,支付购买价款5000万元,取得土地使用证时支付契税200万元,支付其他相关费用80万元。该宗土地使用权的使用年限为40年。永发公司采用直线法对该土地使用权进行摊销,无残值。永发公司决定在外购的土地上建造一栋厂房和一条生产线。
(2)3月15日,外购工程物资一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,取得运费增值税专用发票注明的运费10万元,增值税税额为1.1万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于厂房的建设。当日工程物资全部被领用。
(3)6月15日,建设厂房领用本企业外购原材料一批,购入时取得的货物增值税专用发票注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。该批材料市场公允价为350万元(不含增值税)。
(4)7月22日,以银行存款支付厂房工程其他支出共计552.9万元。
(5)7月30日,厂房工程达到预定可使用状态。永发公司采用年限平均法对厂房计提折旧,预计厂房使用为20年,预计净残值率为5%。
(6)8月15日,外购工程物资一批,取得货物增值税专用发票注明的价款为300万元,增值税税额为51万元,取得运费增值税专用发票注明的运费20万元,增值税税额为2.2万元。以上款项均以银行转账方式支付。该批物资用于生产线的建设。当日工程物资全部被领用。
(7)9月3日,生产线工程领用本企业自产产品一批。该批产品的成本为50万元,市场售价为80万元。
(8)11月5日,以银行存款200万元外购一项专利权,发生相关税费为20万元。该专利权法律保护期限为8年,合同约定使用年限为10年。永发公司采用直线法对其进行摊销,无残值。
(9)截至12月31日,生产线工程尚未完工。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位以万元表示)。
(1)下列关于永发公司购入土地使用权的表述正确的是( )。
A.永发公司购入的土地使用权应作为无形资产核算,入账金额为5280万元
B.永发公司将购入的土地使用权用于建造厂房,应将无形资产的金额计入在建工程
C.土地使用权当年应计提的摊销金额为121万元
D.土地使用权的摊销金额应计入在建工程
【答案】AC
【解析】企业应将土地使用权单独作为无形资产核算,其摊销金额计入管理费用科目中。
土地使用权的入账金额=5000+200+80=5280(万元),当年应计提的摊销金额=5280÷40×11/12=121(万元)。
(2)永发公司3月15日外购工程物资及领用的账务处理为( )。
A.借:工程物资 510
应交税费——应交增值税(进项税额) 86.1
贷:银行存款 596.1
B.借:工程物资 596.1
贷:银行存款 596.1
C.借:在建工程 596.1
贷:工程物资 596.1
D.借:在建工程 510
贷:工程物资 510
【答案】BC
【解析】外购工程物资用于不动产建设,其增值税的进项税额不得抵扣,需作为工程物资成本计入在建工程中。
(3)永发公司7月30日厂房达到预定可使用状态,其入账金额为( )万元。
A.1508.5
B.1558.5
C.1362.9
D.1500
【答案】D
【解析】厂房的入账金额=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1500(万元)。
(4)生产线领用本企业自产产品应编制的会计分录为( )。
A.借:在建工程 50
贷:库存商品 50
B.借:在建工程 63.6
贷:库存商品 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
C.借:在建工程 58.5
贷:库存商品 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5
D.借:在建工程 93.6
贷:主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
【答案】A
【解析】动产工程领用企业自产产品直接按其成本计入在建工程。
(5)在不考虑其他资产情况下,年末永发公司下列各项在资产负债表中填列正确的是( )。
A.固定资产1470.31万元
B.无形资产5374.42万元
C.在建工程370万元
D.在建工程436.8万元
【答案】ABC
【解析】固定资产厂房折旧金额=1500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(万元),固定资产在资产负债表中填列的金额=1500-29.69=1470.31(万元);无形资产——土地使用权摊销金额=5280÷40÷12×11=121(万元),无形资产——专利权摊销金额=220÷8÷12×2=4.58(万元),无形资产在资产负债表中填列金额=(5280+220)-(121+4.58)=5374.42(万元);在建工程在资产负债表中填列的金额=300+20+50=370(万元)。
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