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　　第四章 收入

　　一、单项选择题

　　1、下列各项中，可以计入递延收益项目的是(　　)。

　　A、罚款取得的款项

　　B、取得与资产相关的政府补助

　　C、接受捐赠资产

　　D、捐赠支出

　　正确答案：B

　　解析：罚款取得的款项、接受捐赠记入“营业外收入”，对外捐赠资产记入“营业外支出”。

　　2、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是()。

　　A、债券利息收入

　　B、进行股权投资取得的现金股利

　　C、经营租出固定资产取得的租金收入

　　D、出售固定资产取得的价款

　　正确答案：D

　　解析：本题考核让渡资产使用权收入核算的内容。出售固定资产取得的价款不属于企业的收入，其出售净收益记入“营业外收入”科目;债券利息收入、进行股权投资取得的现金股利和经营租出固定资产取得的租金收入均属于让渡资产使用权所取得的收入。

　　3、甲企业2010年12月向乙企业提供某专利的使用权。合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元，不提供后续服务，款项已经收到。则甲企业当年应确认的使用费收入为(　　)元。

　　A、0

　　B、6 000

　　C、72 000

　　D、360 000

　　正确答案：D

　　解析：让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入，因此该题甲企业当年应确认的使用费收入是360 000元。

　　4、企业采用预收账款方式销售商品，确认销售收入的时点通常是(　　)。

　　A、收到第一笔货款时

　　B、按合同约定的收款日期

　　C、发出商品时

　　D、收到支付凭证时

　　正确答案：C

　　5、某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入(　)。

　　A、递延收益

　　B、营业外收入

　　C、资本公积

　　D、其他业务收入

　　正确答案：B

　　解析：本题考核政府补助的核算。收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该记入“营业外收入”科目，不通过“递延收益”核算。

　　6、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是()。

　　A、签订代销协议时

　　B、发出商品时

　　C、收到代销清单时

　　D、收到代销款时

　　正确答案：C

　　解析：本题考核收入的确认时间。采用支付手续费方式委托代销商品的，委托方在收到代销清单时确认收入。

　　7、对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是(　)。

　　A、借：应收账款，贷：库存商品

　　B、借：应收账款，贷：主营业务收入

　　C、借：主营业务成本，贷：库存商品

　　D、借：发出商品，贷：库存商品

　　正确答案：D

　　8、甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2010年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完工程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收入为()万元。

　　A、228.55

　　B、160

　　C、150

　　D、10

　　正确答案：C

　　解析：本题考核提供劳务收入的确认。劳务完工程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55(万元);但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。

　　9、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年8月8日甲公司向乙公司销售一批商品，不含税价为200 000元，因属于批量销售，甲公司同意给乙公司10%的商业折扣;同时为了鼓励乙公司及早还款，甲公司规定的现金折扣条件是(按含增值税的售价计算)为：2/10、1/20、n/30。假定甲公司8月15日收到该笔销售价款(含增值税)，则实际收到的价款为(　　)元。

　　A、210 600

　　B、229 320

　　C、206 388

　　D、234 000

　　正确答案：C

　　解析：本题中销售额=200 000×(1-10%)=180 000(元);增值税=180 000×17%=30 600(元)，应收账款的金额=180 000+30 600=210 600(元)。现金折扣=210 600×2%=4 212(元)，实际收到的价款=210 600-4 212=206 388(元)。

　　10、某企业在2010年10月18日销售商品240件，增值税专用发票上注明的价款为28 800元，增值税额为4 896元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2010年10月24日付清货款，该企业实际收款金额应为(　　)元。

　　A、28 126.08

　　B、33 022.08

　　C、33 120

　　D、28 224

　　正确答案：C

　　解析：买方在10日内付款，享有2%的现金折扣，因此，该企业实际收款金额应为：28 800+4 896-28 800×2%=33 120(元)。

　　11、乙工业企业销售产品每件230元，若客户购买达到100件及以上的，可得到20元/件的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品200件， 则乙工业企业因该项销售应确认的收入为()元。

　　A、40 000

　　B、45 000

　　C、46 000

　　D、42 000

　　正确答案：D

　　解析：本题考核商业折扣的处理。商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售方应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。本题应确认的销售收入=(230-20)×200=42 000(元)

　　12、企业取得与资产相关的政府补助，实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记(　　)科目。

　　A、资本公积

　　B、营业外收入

　　C、其他业务收入

　　D、递延收益

　　正确答案：D

　　解析：企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，与资产相关的政府补助在实际收到时应该确认为递延收益。

　　13、A公司于2012年1月9日向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税税额为3.4万元;该批商品成本为12万元。A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将商品发出。假定A公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是( )。

　　A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入20万元

　　B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本12万元

　　C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税

　　D、甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”12万元

　　正确答案：D

　　解析：因A公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此A公司在2012年1月9日的分录为：

　　借：发出商品 12

　　贷：库存商品 12

　　借：应收账款　　　3.4

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)3.4

　　14、某企业于2010年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项20万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。则年末应确认的劳务收入为(　　)万元。

　　A、30

　　B、20

　　C、18

　　D、15

　　正确答案：C

　　解析：跨年度劳务，结果可以可靠估计，按完工百分比法确认收入，应确认的收入=30×60%=18(万元)。

　　15、关于政府补助的计量，下列说法中不正确的有(　　)。

　　A、政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量

　　B、政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量

　　C、政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量

　　D、政府补助为非货币性资产的，如不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量

　　正确答案：C

　　解析：政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。

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