四、不定项选择题

　　【资料一】

　　(2013年)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：

　　(1)5日，购人A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元(已取得运输发票)，运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。

　　(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。

　　(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料所支付的相关增值税税额为10200元。

　　(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元。

　　1.材料资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是(　　)。

　　A.运输过程中的合理损耗

　　B.采购过程中发生的保险费

　　C.增值税专用发票上注明的价款

　　D.增值税发票上注明的增值税税额

　　【答案】ABC

　　【解析】材料的采购成本包括购买价款、相关税费(但不包括按照规定可以抵扣的增值税税额)、运输费、装卸费、保险费、运输途中的合理损耗、仓储费、包装费、入库前的挑选整理费用和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。

　　2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是(　　)。

　　A.记人原材料科目的金额为305000元

　　B.记入原材料科目的金额为304720元

　　C.记入应交税费——应交增值税(进项税额)科目的金额为51000元

　　D.记入应交税费——应交增值税(进项税额)科目的金额为51280元

　　【答案】BD

　　【解析】甲企业外购A材料的实际成本=300000+1000+4000×(1-7%)=304720(元)应交增值

　　税进项税额=51000+4000×7%=51280(元)

　　3.根据资料(2)，关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是(　　)。

　　A.收回委托加工物资成本为90000元

　　B.收回委托加工物资的成本为100000元

　　C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本

　　D.受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方

　　【答案】AD

　　【解析】收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000(元)，选项A正确，选项B错误。委托加工物资继收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣，记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计在成本中。

　　4.根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是(　　)。

　　A.借：销售费用60000

　　贷：原材料60000

　　B.借：在建工程70200

　　贷：原材料60000

　　应交税费——应交增值税(进转出)10200

　　C.借：销售费用70200

　　贷：原材料60000

　　应交税费——应交增值税(进转出)10200

　　D.借：在建工程60000

　　贷：原材料60000

　　【答案】C

　　【解析】甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料应计入销售费用，选项8错误;办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项A、D错误，选项C正确。

　　5.根据期初材料(1)一(4)，甲企业31日A材料结存成本(　　)元。

　　A.304800

　　B.31500

　　C.31972O

　　D.320000

　　【答案】C

　　【解析】甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720(元)。

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