21.甲公司为增值税一般纳税人。2012年1月，甲公司因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

　　(1) 2012年1月5日，购人工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

　　(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

　　(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

　　(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0. 17万元。

　　(5) 2012年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0. 92万元。

　　(6) 2012年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

　　(7) 2016年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1)～(4)题。

　　(1)根据资料(1)～(3)，下列描述正确的有(　　)。

　　A.购人工程物资的入账价值是23.4万元

　　B.购人工程物资的入账价值是20万元

　　C.领用水泥，使该仓库的成本增加2. 51万元

　　D.领用水泥，使该仓库的成本增加3. 51万元

　　(2)该仓库的入账价值是(　　)万元。

　　A.31

　　B.30

　　C.27.6

　　D.26.6

　　(3) 2012年度该仓库应计提的折旧额是(　　)万元。

　　A.1.0875

　　B.0.96

　　C.0. 9225

　　D.1.05

　　(4)根据资料(7)，下列说法正确的有(　　)。

　　A.处置该仓库通过待处理财产损溢科目进行

　　B.该仓库计提的累计折旧额是6. 65万元

　　C.形成的损失计入管理费用

　　D.形成的损失计入营业外支出

　　22.甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。2010至2013年发生相关业务如下：

　　(1) 2010年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，2011年1月1日为租赁期开始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。

　　(2) 2011年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。

　　(3) 2011年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。

　　(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。

　　(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1. 64万元。

　　(6) 2011年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5%)。

　　(7) 2011年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。

　　(8) 2012年1 2月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。

　　(9) 2013年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。

　　(10) 2013年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提(保留两位小数)。

　　要求：根据上述资料，回答下列(1) -(5)题。

　　(1)根据业务(1)，下列表述正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款 6

　　贷：其他业务收入 6

　　B.借：其他业务成本 (6×5%)0.3

　　贷：应交税费一应交营业税 0.3

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计人资本公积

　　D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值

　　(2)安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为(　　)万元。

　　A.62. 24

　　B.62. 92

　　C.55. 44

　　D.51. 32

　　(3)上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是(　　)。

　　A. 2012年度应计提的折旧额为24. 90万元

　　B.2013年度应计提的折旧额为14. 94万元

　　C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元

　　D.处置该生产线应确认营业外收入27. 04万元

　　(4)对于办公楼的处理正确的是( )。

　　A.2012年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元

　　B.收到租金应确认其他业务收入

　　C.处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元

　　D.处置时对损益的影响是-0.2万元

　　(5)甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为( )万元。

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

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