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第 9 页：参考答案及解析

　　四、不定项选择题

　　1.(1)AC

　　【解析】以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入。

　　业务(2)的会计处理为：

　　借：长期股权投资47.97

　　贷：其他业务收入41

　　应交税费一应交增值税(销项税额)6.97

　　借：其他业务成本36

　　贷：原材料36

　　因此，长期股权投资的成本应为47.97万元。

　　(2)C

　　【解析】5月份发生的销项税额=6.97+20×17%=10.37(万元)。

　　(3)B

　　【解析】5月份应交增值税额=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(万元)。

　　(4)D

　　【解析】应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47(万元)。

　　2.(1)B

　　【解析】相关会计处理如下：资料(1)12月1日

　　借：发出商品(100×2)200

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本(60×2)120

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款208.8

　　销售费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　资料(2)12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费一应交增值税(销项税额)17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　(2)CD

　　【解析】相关会计处理如下：

　　资料(3)12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入(200×30%)60

　　借：其他业务成本[(40+90)×30%]39

　　贷：劳务成本39

　　借：营业税金及附加3

　　贷：应交税费一应交营业税(60×5%)3

　　营业利润-60-39-3=18(万元)。

　　(3)BCD

　　【解析】资料(4)12月31日

　　借：生产成本234

　　管理费用117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入(200+100)300

　　应交税费一应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本(160+80)240

　　贷：库存商品240

　　3.(1)B

　　【解析】有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资35000

　　贷：原材料35000

　　借：委托加工物资700

　　贷：材料成本差异700

　　借：委托加工物资2300

　　应交税费一应交增值税(进项税额)391

　　一应交消费税2000

　　贷：银行存款4691

　　对于连续生产出来的应税消费品征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税税款。

　　(2)BD

　　【解析】应支付的增值税税额一2300×17%=391(元);

　　应支付的消费税税额=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。

　　(3)ABD

　　【解析】有关会计分录如下：

　　借：委托加工物资300

　　贷：银行存款300

　　借：原材料40000

　　贷：委托加工物资38300

　　(35000+700+2300+300)

　　材料成本差异1700

　　4.(1)AD

　　【解析】有关资料的会计分录如下：

　　资料(1)2008年12月31日发行债券

　　借：银行存款8000

　　贷：应付债券一面值8000

　　资料(2)①2009年1月1日

　　借：在建工程7000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)1190

　　贷：银行存款8190

　　②2009年12月31日支付安装费用

　　借：在建工程100

　　贷：银行存款100

　　③2009年12月31日确认债券利息

　　借：在建工程360

　　贷：应付利息(8000×4.5%)360

　　(2)C

　　【解析】2009年12月31日生产线的入账价值生产线的入账价值=7000+100+360=7460(万元)。

　　(3)AD

　　【解析】有关业务如下：

　　①2010年1月10日支付利息

　　借：应付利息360

　　贷：银行存款360

　　②2010年12月31日确认债券利息

　　借：财务费用360

　　贷：应付利息(8000×4.5%)360

　　③2011年1月10日支付利息

　　借：应付利息360

　　贷：银行存款360

　　④2011年12月31日确认债券利息

　　借：财务费用360

　　贷：应付利息(8000×4.5%)360

　　⑤2012年1月10日付息还本

　　借：应付债券一面值8000

　　应付利息360

　　贷：银行存款8360

　　5.(1)D

　　【解析】有关业务账务处理如下：

　　业务(1)

　　借：材料采购300000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)51000

　　贷：银行存款351000

　　借：原材料320000

　　贷：材料采购300000

　　材料成本差异20000

　　业务(2)

　　借：银行存款702000

　　贷：主营业务收入600000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)(600000×17%)102000

　　借：营业税金及附加(600000×10%)60000

　　贷：应交税费一应交消费税60000

　　借：主营业务成本500000

　　贷：库存商品500000

　　(2)AB

　　【解析】月末计提应交城市维护建没税=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)

　　月末计提应交教育费附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)

　　借：营业税金及附加11100

　　贷：应交税费一应交城市维护建设税7770

　　一应交教育费附加3330

　　【说明】本题业务(3)只需要根据当月发生的日常活动形成的流转税为基础，计提城审维护建设税和教育费附加。业务(4)不属于日常活动，因此其产生的营业税不需考虑在内，故题目要求仅按业务(1)～(2)来计算城市维护建设税和教育费附加。

　　业务(4)

　　借：银行存款660000

　　贷：无形资产一专利权540000

　　应交税费一应交营业税(660000×5%)33000

　　营业外收入87000

　　6.(1)ACD

　　【解析】租赁有形动产适用17%的税率。

　　(2)C

　　【解析】抵减的分录为

　　借：主营业务成本90.09

　　应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)(1001(1+11%)×11%)9.91

　　贷：银行存款100

　　(3)B

　　【解析】取得收入时：

　　借：银行存款500

　　贷：主营业务收入458.32

　　应交税费一应交增值税(销项税额)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68

　　可以抵减的增值税为9.91万元，因此需要缴纳的增值税金额为31.77(41.68-9.91)万元。

　　7.(1)ABC

　　【解析】有关业务分录如下：

　　业务(1)

　　借：应收账款140400

　　贷：主营业务收入[140400/(1+17%)]120000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)20400

　　借：主营业务成本80000

　　贷：库存商品80000

　　业务(2)

　　借：库存商品240000

　　应交税费一应交增值税(进项税额)40800

　　贷：实收资本280800

　　业务(3)

　　借：在建工程1440000

　　贷：库存商品1440000

　　(2)B

　　【解析】有关业务分录如下：

　　业务(4)

　　借：营业外支出3256800

　　贷：库存商品2740000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)516800

　　业务(5)批准前：

　　借：待处理财产损溢L17000

　　贷：愿材料100000

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)17000

　　批准后：

　　借：营业外支出117000

　　贷：待处理财产损溢117000

　　业务(6)

　　借：银行存款11700

　　贷：其他业务收入10000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1700

　　借：其他业务成本60000

　　贷：原材料60000

　　8.(1)CD

　　【解析】选项A.手续费应当记人财务费用科目。选项B，应当按照实际利率计算实际利息费用。长期借款业务有关的会计分录：

　　2012年1月1日取得借款：

　　借：银行存款800000

　　贷：长期借款800000

　　12月31日计提利息=800000×10%=80000(元)

　　借：在建工程80000

　　贷：应付利息80000

　　(2)BD

　　【解析】选项B应当按照实际利率计算实际利息费用。选项D，该债券利息应记入在建工程科目。发行债券业务有关会计分录：

　　2012年4月1日收到发行债券价款：

　　借：银行存款000000

　　贷：应付债券一面值1000000

　　12月31日应计提债券利息=1000000×8%×9/12=60000(元)

　　借：在建工程60000

　　贷：应付债券一应计利息60000

　　9.(1)BC

　　【解析】车间管理人员工资应计入制造费用。在建工程人员工资应计人在建工程。

　　(2)ABCD

　　【解析】内部开发人员工资由于符合资本化条件，应计入研发支出科目。计提的保险费用、工会经费以及职工教育经费等，均应按照受益对象计人相关资产成本或当期损益。

　　(3)D

　　【解析】应计人生产成本的应付职工薪酬金额=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+

　　2.5%)=144(万元)

　　(4)A

　　【解析】应计人管理费用的应付职工薪酬金额=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(万元)

　　10.(1)AC

　　【解析】相关的会计分录：

　　①借：原材料240

　　应交税费一应交增值税(进项税额)40.8

　　贷：应付票据280.8

　　②借：在建工程140.4

　　贷：原材料120

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)20.4

　　③借：银行存款93.6

　　贷：主营业务收入80

　　应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

　　借：主营业务成本64

　　贷：库存商品64

　　(2)A

　　【解析】相关的会计分录：

　　④借：长期股权投资L91.88

　　贷：其他业务收入164

　　应交税费一应交增值税(销项税额)27.88

　　借：其他业务成本164

　　贷：原材料164

　　⑤借：管理费用70.2

　　贷：应付职工薪酬70.2

　　借：应付职工薪酬70.2

　　贷：主营业务收入60

　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

　　借：主营业务成本56

　　贷：库存商品56

　　⑥借：待处理财产损溢46.8

　　贷：原材料40

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)6.8

　　(3)AD

　　【解析】6月份发生的销项税额=13.6+27.88+10.2=51.68(万元)

　　应交未交的增值税额=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(万元)

　　11.(1)BC

　　【解析】选项B原材料应按账面价值(50-12/120×50=45)结转讣入其他业务成本，选项C，消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。相关分录如下：选项B结转原材料账面价值

　　借：其他业务成本45

　　存货跌价准备5

　　贷：原材料50

　　选项C确认销售相关的消费税

　　借：营业税金及附加200

　　贷：应交税费一应交消费税200

　　(2)BC

　　【解析】选项B，进口环节消费税应当计入进口产品入账价值，选项D，委托加工收回原材料用于连续生产应税消费品，其委托加工环节的消费税可以抵扣，应单独确认为“应交税费一应交消费税”，相关分录如下：

　　业务(5)

　　借：库存商品120

　　贷：银行存款20

　　应付账款100

　　业务(6)

　　C原材料应交消费税的组成计税价格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(万元)

　　受托方代扣代交的消费税=20×10%=2(万元)

　　借：委托加工物资2.8

　　应交税费一应交消费税2

　　一应交增值税(进项税额)(2.8×17%)0.476

　　贷：银行存款5.276

　　借：原材料18

　　贷：委托加工物资18

　　(3)A

　　【解析】本月应交消费税=200+9.2-2=207.2(万元)。

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