参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.D

　　【解析】本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。

　　2.B

　　【解析】本题考核经济业务对负债的影响。选项A使得应付账款减少，长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额;选项C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额;选项D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

　　3.C

　　【解析】本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记财务费用，贷记应付利息。

　　4.A

　　【解析】筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。

　　5.D

　　【解析】本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5(万元)。

　　6.B

　　【解析】本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。

　　7.C

　　【解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算。

　　8.D

　　【解析】应交增值税余额=5100+51-1700-1000=2451(万元)。

　　9.C

　　【解析】职工福利费是国家(或企业年金计划)没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工薪酬。

　　10.B

　　【解析】本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购人工程物资的成本。

　　11.C

　　【解析】商品流通企业涉及的是增值税以及所得税。修理修配劳务缴纳的是增值税。

　　12.D

　　【解析】本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000

　　=24400(元)。

　　13.B

　　【解析】本题考核购入免税农产品人账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元(80×13%)，故该农产品的采购成本为72万元(80-10.4+1+1.4)。

　　14.B

　　【解析】因自然灾害造成的材料毁损，购人材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000-200-2000=7800(元)。

　　15.A

　　16.A

　　【解析】营业税改征增值税的试点包括交通运输业、部分现代服务业。部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租货以及鉴证咨询。

　　17.D

　　【解析】营业税改增值税抵减的增值税金额为=5500/(1+11%)×11%=545(元)。

　　18.B

　　【解析】本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　19.C

　　【解析】本题考核其他应付款的核算内容。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算;选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算;选项C，应付租入包装物租金通过，“其他应付款”科目核算;选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。

　　20.C

　　【解析】本题考核应付债券的核算。到期一次还本付息的企业债券计提的利息记入“应付债券一应计利息”科目，增加应付债券的账面余额，2011年12月31日该债券的账面余额=8000+8000×4%=8320(万元)。

　　21.D

　　【解析】本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使

　　用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。

　　22.C

　　(解析】本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计应交数的税

　　金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过“应交税费”核算。

　　23.B

　　【解析】印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281(万元)。

　　24.D

　　25.A

　　【解析】本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入“管理费用”科目。

　　26.C

　　【解析】本题考核相关税费的账务处理。消费税和营业税一般记入“营业税金及附加”科目，影响当期损益;所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益;一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额不影响损益。

　　27.A

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