四、不定项选择题

　　1.(1)BD

　　【解析】选项A，应结转到营业外收入科目。

　　借：应付账款1500

　　贷：营业外收入1500

　　选项C，应为1206500元。

　　借：主营业务收入950000

　　其他业务收入200000

　　投资收益15000

　　营业外收入41500

　　贷：本年利润1206500

　　选项D，营业利润=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。

　　(2)C

　　【解析】费用科目转入本年利润科目的分录为：

　　借：本年利润1091000

　　贷：主营业务成本650000

　　其他业务成本150000

　　营业税金及附加36000

　　销售费用40000

　　管理费用120000

　　财务费用25000

　　营业外支出70000

　　应纳税所得额=利润总额+超过税法扣除标准的业务招待费+非公益性捐赠支出-国债利息

　　收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)

　　应交所得税=116000×25%=29000(元)

　　借：所得税费用29000

　　贷：应交税费一应交所得税29000

　　借：本年利润29000

　　贷：所得税费用29000

　　甲公司当年的净利润=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。

　　2.(1)ABCD

　　(2)ABD

　　【解析】选项A的分录为：

　　借：利润分配一未分配利润500

　　贷：本年利润500

　　2013年应交所得税=(600-500)×25%=25(万元)，所以选项C错误;

　　2013年“利润分配-未分配利润”科目的余额：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(万元)。

　　3.(1)BD

　　【解析】

　　①借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收人180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　②借：管理费用11.7

　　贷：应付职工薪酬11.7

　　借：应付职工薪酬11.7

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本8

　　贷：库存商品8

　　(2)B

　　【解析】

　　③借：银行存款20

　　贷：其他业务收入20

　　④借：主营业务收入90

　　应交税费一应交增值税(销项税额)15.3

　　贷：应收账款105.3

　　借：库存商品75

　　贷：主营业务成本75

　　⑤借：银行存款93.6

　　贷：其他业务收入80

　　应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

　　借：其他业务成本50

　　存货跌价准备9

　　贷：原材料59

　　(3)ABC

　　【解析】

　　⑥借：递延收益300

　　贷：营业外收入300

　　⑦借：预收账款10

　　贷：其他业务收入(100× 60%-50)10

　　借：其他业务成本(70× 60%-35)7

　　贷：劳务成本7

　　⑧借：管理费用20

　　财务费用10

　　营业外支出5

　　贷：银行存款35

　　(4)B

　　【解析】营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元);

　　营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。

　　(5)C

　　【解析】营业利润=210-140-11.7-20-10=28.3(万元);

　　利润总额=28.3+300-5=323.3(万元)。

　　4.(1)D

　　【解析】甲公司2013年度因上述交易或事项而确认的损失=30+300+60=390(万元)，持有的可供出售金融资产公允价值暂时性下跌，计入资本公积，属于直接计入所有者权益的损失;因收发差错造成存货短缺的净损失计入管理费用。

　　(2)C

　　【解析】上述交易或事项甲公司2013年营业利润的影响=120-10-40+100=170(万元)。收到联营企业分派的现金股利借记“现金或银行存款”，贷记“应收股利”，不影响营业利润。

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