四、不定项选择题

　　1.(1)B

　　【解析】计提减值前长期股权投资的账面余额=550-200(6)+300(8)=650(万元)

　　应该计提的减值金额=650-560(10)=90(万元)

　　借：资产减值损失90

　　贷：长期股权投资减值准备90

　　(2)AC

　　【解析】计提减值前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840(2)-2(3)-100(5)+30(9)=1628(万元)，期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回。

　　借：存货跌价准备76

　　贷：资产减值损失76

　　(3)BC

　　【解析】计提减值前应收账款的账面余额=300-80(4)=220(万元);

　　坏账准备期末应该有的余额=220×10%=22(万元);

　　当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50(1)-80(4))=22(万元)。

　　借：资产减值损失22

　　贷：坏账准备22

　　(4)ACD

　　【解析】货币资金=450+50(1)+200(7)-3.1(9)=696.9(万元);

　　存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元);

　　应收账款=300-80-22=198(万元);

　　长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)。

　　相关的业务处理：

　　①借：银行存款50

　　贷：坏账准备50

　　或者：

　　借：应收账款50

　　贷：坏账准备50

　　借：银行存款50

　　贷：应收账款50

　　②借：原材料840

　　应交税费一应交增值税(进项税额)142.8

　　贷：实收资本982.8

　　③借：管理费用2

　　贷：周转材料一低值易耗品2

　　④借：坏账准备80

　　贷：应收账款80

　　⑤借：待处理财产损溢117

　　贷：原材料100

　　应交税费一应交增值税(进项税额转出)17

　　⑥借：应收股利200

　　贷：长期股权投资一损益调整200

　　⑦借：银行存款200

　　贷：应收股利200

　　⑧借：长期股权投资一损益调整300

　　贷：投资收益300

　　⑨借：原材料30

　　应交税费一应交增值税(进项税额)5.1

　　贷：应付票据32

　　银行存款3.1

　　2.(1)C

　　【解析】相关的会计分录如下：

　　资料(4)

　　借：管理费用3250

　　贷：累计折旧1250

　　银行存款2000

　　资料(5)

　　借：交易性金融资产5000

　　投资收益60

　　贷：银行存款5060

　　资料(6)

　　借：应付利息3500

　　贷：银行存款3500

　　(2)B

　　【解析】期末应有的余额为(20000+29250(1)+4800(2)-4800(2))×1%=492.5(元)。

　　(3)A

　　【解析】货币资金=27000+4800(2)-6500(3)-2000(4)-5060(5)-3500(6)-5500(7)-283(8)-

　　1198.63(10)=7758.37(元);

　　交易性金融资产=800+5000(5)=5800(元);

　　应收账款=20000+29250(1)-492.5=48757.5(元);

　　存货=10000+45000-21000(1)=34000(元)。

　　(4)ABCD

　　【解析】固定资产=64000-13000-1250(4)=49750(元);

　　在建工程=21000+6500(3)=27500(元);

　　短期借款=17500-5500(7)=12000(元);

　　应付利息=3920-3500(6)=420(元)。

　　(5)ABD

　　【解析】应交税费=4250(1)-1250=3000(元);

　　资本公积=9000(元);

　　未分配利润=10000+25000-21000-3250(4)-60(5)-283(8)+4387.5-1198.63(10)-1359.59

　　×2(11)+4950=15826.69(元)。

　　其中，坏账准备年末应有余额为492.5元，期初贷方余额80元，本期收回已核销的坏账，坏账准备贷方增加4800元，因此应冲减坏账准备，也就是资产减值损失减少4800-(492.5-80)4387.5元，计算未分配利润时应加上。

　　3.(1)BC

　　【解析】有关业务处理如下：

　　①A公司收到对方预付的账款(不确认收入)：

　　借：银行存款10000

　　贷：预收账款10000

　　②向B公司销售甲产品并结转销售成本：

　　借：应收账款625950

　　贷：主营业务收入535000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)90950

　　借：主营业务成本305000

　　贷：库存商品305000

　　③计提坏账准备：

　　借：资产减值损失20000

　　贷：坏账准备20000

　　(2)BC

　　【解析】有关业务处理如下：

　　④销售退回(题干说明不属于资产负债表日后事项)：

　　借：主营业务收入2000

　　应交税费一应交增值税(销项税额)340

　　贷：银行存款2340

　　借：库存商品1750

　　贷：主营业务成本1750

　　⑤借：交易性金融资产一公允价值变动1000

　　贷：公允价值变动损益1000

　　⑥汁提借款利息和支付费用：

　　借：在建工程3000

　　贷：应付利息3000

　　借：管理费用5000

　　销售费用2000

　　贷：银行存款7000

　　⑦计提相关税金及附加：

　　借：营业税金及附加 2000

　　贷：应交税费一应交城市维护建设税1400

　　一应交教育费附加600

　　(3)D

　　【解析】应纳税所得额=535000-305000-20000-2000+1750+1000-5000-2000-2000=201750(元);

　　应交所得税=201750×25%=50437.5(元)。

　　借：所得税费用50437.5

　　贷：应交税费一应交所得税50437.5

　　4.(1)A

　　【解析】“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=100000+(20000-50000)+(30000-10000)=90000(元)。

　　(2)B

　　【解析】“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额=48000+12000+15000-6000=69000(元)。

　　(3)A

　　【解析】“购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额=9000+22000+16000=47000(元)。

　　(4)A

　　【解析】“偿还债务所支付的现金”项目反映企业为偿还债务本金而支付的现金=60000(元)。

　　5.(1)BD

　　【解析】有关业务处理如下：

　　①借：应收账款一A公司585

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费一应交增值税(销项税额)85

　　借：营业税金及附加50

　　贷：应交税费～应交消费税50

　　借：主营业务成本350

　　贷：库存商品350

　　②借：主营业务收入 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　贷：应收账款一B公司11.7

　　③A公司享受的现金折扣=500×1%=5(万元)

　　借：银行存款580

　　财务费用5

　　贷：应收账款一A公司585

　　④借：银行存款150

　　贷：其他业务收入150

　　借：其他业务成本(3600÷10÷12)30

　　贷：累计摊销30

　　(2)CD

　　【解析】有关业务处理如下：

　　⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)

　　本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)

　　借：银行存款50

　　贷：预收账款50

　　借：劳务成本20

　　贷：应付职工薪酬20

　　借：预收账款40

　　贷：主营业务收入40

　　借：主营业务成本20

　　贷：劳务成本20

　　(3)CD

　　【解析】

　　⑥借：银行存款70.2

　　贷：其他业务收入60

　　应交税费一应交增值税(销项税额)10.2

　　借：其他业务成本50

　　贷：原材料50

　　⑦借：银行存款120

　　交易性金融资产一公允价值变动15

　　贷：交易性金融资产一成本100

　　投资收益35

　　借：投资收益15

　　贷：公允价值变动损益15

　　⑧借：长期股权投资一损益调整20

　　贷：投资收益20

　　⑨借：资产减值损失10

　　贷：存货跌价准备6

　　坏账准备4

　　(4)A

　　【解析】利润总额=500(1)-50(1)-350(1)-10(2)-5(3)+150(4)-30(4)+40(5)-20(5)+60(6)-50(6)+35(7)-15(7)+15(7)+20(8)-10(9)-10-15-25-10+15-50=185(万元)。

　　(5)B

　　【解析】当期应交所得税=应纳税所得额×25%=(利润总额185+纳税调整增加额10(9)-纳税调整减少额20(8))×25%=175× 25%=43.75(万元)

　　借：所得税费用41.25

　　递延所得税资产2.5

　　贷：应交税费一应交所得税43.75

　　借：应交税费一应交所得税43.75

　　贷：银行存款43.75

关注566会计职称微信第一时间获取报名、试题、内部资料等信息!

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"566会计职称"

　　相关推荐：

　　2015年会计职称《初级会计实务》知识点汇总

　　2015年会计职称《初级会计实务》机考测试题汇总

　　2015年初级会计职称考试各科目难易程度及学习方法