四、不定项选择题(本类题共3大题，每题5个小题，每小题2分，共30分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)

　　47丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率为25%，提供运输劳务的营业税税率为3%，转让不动产和无形资产的营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。丙公司主要生产和销售甲产品，兼营运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户2012年1月1日余额为408万元，材料成本差异账户2012年1月1 日借方余额为8万元。

　　2012年度丙公司发生下列有关经济业务：

　　(1)销售甲产品一批，该批产品的成本为320万元，不含税货款为800万元，专用发票注明的增值税额为l36万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到;

　　(2)上述产品销售业务中，买方用银行存款支付了购买价款200万元和增值税额，余款则开具了一张面值600万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票;

　　(3)购人材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为400万元，增值税为68万元，材料已经验收入库，企业开出商业承兑汇票支付，该批材料计划成本390万元;

　　(4)商业承兑汇票到期后，以银行存款支付该款项468万元;

　　(5)发出材料计划成本600万元。其中生产产品领用原材料计划成本400万元，车间管理部门领用材料计划成本160万元，企业管理部门耗用材料计划成本40万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异;

　　(6)用银行存款购买建筑材料一批用于建造办公楼，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税为13.6万元，并支付运杂费2.4万元，款项已支付;

　　(7)转让一项专利权，取得转让价款70万元存入银行，该专利权的账面余额为60万元，累计摊销为10万元;

　　(8)本年提供运输劳务收入160万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)80万元，均用银行存款支付;

　　(9)分配并用银行存款发放职工工资800万元，其中：生产工人工资400万元，车间管理人员工资l60万元，从事运输劳务的人员工资40万元，企业管理人员工资160万元，在建工程工人工资40万元;

　　(10)转让一项不动产，取得转让收入70万元。该不动产原值为80万元，已提折旧40万元，转让时支付清理费用5万元;

　　(11)用银行存款购入不需安装的设备一台，取得的增值税专用发票上的不含税价款为80万元，根据税法规定，购进该固定资产时发生的增值税进项税额允许抵扣，设备已交付使用;

　　(12)从银行取得一笔长期借款400万元存入银行(不考虑利息的计提);

　　(13)计提坏账准备8万元;计提固定资产折旧200万元，其中计入制造费用的折旧为140万元，计入管理费用的折旧为60万元;

　　(14)管理用无形资产摊销20万元，用银行存款支付销售费用25万元;用银行存款缴纳当期增值税30万元，所得税48万元，营业税9万元;

　　(15)计算并确认本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。

　　要求：根据上述资料，回答第47-51题。

　　根据业务(1)～(3)，下列说法中正确的有(　)。

　　A.业务(1)丙公司应确认的收入为800万

　　B.业务(2)丙公司应确认的应收票据为600万

　　C.业务(3)材料入库前，先计入“在途物资”科目

　　D.业务(3)材料入库时，应确认的成本差异为节约差10万元

　　参考答案: A,B

　　答案解析:

　　材料入库前，先计入“材料采购”科目，应确认的成本差异为超支差10万元。相关分录如下：

　　①销售甲产品一批：

　　借：应收账款 936

　　贷：主营业务收入800

　　应交税费一应交增值税(销项税额)136

　　借：主营业务成本 320

　　贷：库存商品 320

　　②借：银行存款 (200+136)336

　　应收票据 600

　　贷：应收账款 936

　　对于业务(3)，相关会计分录为：

　　借：材料采购 400

　　应交税费一应交增值税(进项税额)68

　　贷：应付票据468

　　借：原材料 390

　　材料成本差异 10

　　贷：材料采购400

　　48根据业务(5)～(7)，下列说法中正确的是(　)。

　　A.发出材料应负担的材料成本差异为13.56万元

　　B.购买的建筑材料的应计入“工程物资”科目，入账价值为96万元

　　C.转让无形资产应确认的营业外收入为16.5万元

　　D.处置无形资产(专利权)发生的营业税，应计入营业税金及附加

　　参考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　业务(5)：发出材料的材料成本差异率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;发出材料应负担的材料成本差异=600× 2.26%=13.56(万元);

　　借：生产成本400

　　制造费用 160

　　管理费用 40

　　贷：原材料 600

　　借：生产成本 9.04

　　制造费用 3.62

　　管理费用0.90

　　贷：材料成本差异 13.56

　　业务(6)的会计分录为：

　　借：工程物资 96

　　贷：银行存款 96

　　处置无形资产发生的营业税，应冲减营业外收入。业务(7)的会计分录为：

　　借：银行存款 70

　　累计摊销 10

　　贷：无形资产 60

　　应交税费应交营业税 3.5

　　营业外收入 16.5

　　49 丙公司2012年度利润表“管理费用”项目的金额为(　)万元。

　　A.280.9

　　B.200.9

　　C.260.9

　　D.80

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　“管理费用”项目的金额=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(万元)。

　　50 丙公司2012年度的利润总额是(　)万元。

　　A.201.3

　　B.179.47

　　C.239.3

　　D.246.3

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(万元)。

　　51根据业务(10)，处理不动产的净损益是(　)万元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　参考答案: A

　　答案解析:

　　业务(10)的会计分录为：

　　借：固定资产清理 40

　　累计折旧 40

　　贷：固定资产 80

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：银行存款 70

　　贷：固定资产清理 70

　　借：固定资产清理 3.5

　　贷：应交税费一应交营业税 3.5

　　借：固定资产清理 21.5

　　贷：营业外收入 21.5

　　52甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

　　甲公司2013年12月1日有关科目余额如下：

　　(单位：万元)

　　2013年12月份发生以下经济业务事项(以下业务假定不考虑增值税以外的其他相关税费)：

　　(1)12月1日从A公司购入一批A产品500件，每件购买价为0.2万元，支付了价款并取得了增值税专用发票，途中发生运输费10万元(可以按照7%进行抵扣)，保险费30万元，装卸费等相关费用20万元，验收入库时发现短缺20件，经查属于定额内合理损耗。

　　(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为1000万元，投资性房地产的账面余额为800万元，其中成本为700万元，公允价值变动为100万元。

　　(3)12月12日购入B公司股票150万股作为可供出售金融资产，每股买价为2元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40万元。年末A公司股票公允价值为2400万元，B公司股票公允价值为300万元。

　　(4)12月15日购入丙公司30%的股份进行长期投资，采用权益法进行核算，购入时支付价款120万元，同时支付相关税费10万元，购入时被投资企业可辨认净资产的账面价值为500万元(公允价值等于账面价值)。

　　(5)甲公司的部分商品委托其他单位销售，2013年10月31日委托乙公司代销200件商品，销售单价(不含税)0.15万元/件，实际成本0.1万元/件。2013年12月，收到乙公司开来的代销清单，代销商品已全部售出。甲公司向乙公司开具增值税专用发票。乙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，尚未向甲公司结清代销款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第52-56小题。

　　甲公司12月1日从A公司购入产品的入账价值为(　)万元。

　　A.109.3

　　B.160

　　C.159.3

　　D.139.3

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　购入A公司产品的入账价值=0.2×500+10×(1-7%)+30+20=159.3(万元)。

　　53甲公司12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，其处置损益为(　)万元。

　　A.230

　　B.400

　　C.300

　　D.200

　　参考答案: D

　　答案解析:

　　处置当期的损益=l000- 800=200 (万 元)

　　借：银行存款 1000

　　贷：其他业务收入 1000

　　借：其他业务成本800

　　贷：投资性房地产一成本 700一公允价值变动 100

　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

　　借：公允价值变动损益 100

　　贷：其他业务成本 100(最后这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益)

　　54甲公司关于业务(3)～(5)下列会计处理方法表述正确的有(　)。

　　A.甲公司l2月12日购入可供出售金融资产的入账价值为255万元

　　B.甲公司l2月15日对丙公司的长期股权投资初始投资成本为150万元

　　C.甲公司l2月15日对丙公司长期股权投资初始投资成本进行调整确认营业外收人为20万元

　　D.甲公司发生的代销手续费应当计入财务费用

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　业务(3)

　　借：可供出售金融资产(150×2-150×0.3+40)29应收股利 45

　　贷：银行存款 340

　　借：可供出售金融资产一公允价值变动(2400-2300+300-295)105

　　贷：资本公积一其他资本公积 105业务(4)，长期股权投资的初始投资成本=120+10—130(万元)，应享有被投资方的可辨认净资产公允价值的份额为500×30%=150(万元)，产生营业外收入20万元。

　　借：长期股权投资一成本 150

　　贷：营业外收入 20

　　银行存款 130

　　业务(5)：

　　发出代销商品：

　　借：委托代销商品 (200×0.1)20

　　贷：库存商品 20

　　收到代销清单：

　　借：应收账款 35.1

　　贷：主营业务收入(200×0.15)30应交税费一应交增值税(销项税额)5.1

　　借：主营业务成本 20

　　贷：委托代销商品 20

　　借：销售费用(30×10%)3

　　贷：应收账款 3

　　55 关于2013年12月31日有关资产负债表项目填列，说法正确的有(　)。

　　A.存货项目金额为209.3万元

　　B.长期股权投资项目金额为l850万元

　　C.可供出售金融资产项目金额为2700万元

　　D.应收账款项目金额为732.1万元

　　参考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　存货项目金额=期初50+(1)159.3-(5)20=189.3(万元);

　　长期股权投资项目金额=期初(2000-300)+(3)150=1850(万元);

　　可供出售金融资产项目金额=(3)2400+(3)300=2700(万元);

　　应收账款项目金额=期初(500+200)+(5)(35.1-3)=732.1(万元)。

　　56 2013年12月份当月的营业利润是(　)万元。

　　A.200

　　B.7

　　C.207

　　D.193

　　参考答案: C

　　答案解析:

　　2013年12月份当月的营业利润=(2)(1000-800)+(5)(30-20-3)=207(万元)。

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