9 甲企业2014年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元;收到的捐赠收入40万元，适用所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2014年所得税费用为(　　)Y/元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核所得税费用的计算。国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额;收到捐赠的收入，属于企业的利得，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2014年

　　的所得税费用=(4000-80)X×25%=980(万元)。

　　10 下列各项中，应计人长期应付款的是(　　)。

　　A.购买原材料应支付的款项

　　B.借人的3年期的借款

　　C.应付融资租人固定资产的租赁款

　　D.应付租入厂房租金

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核长期应付款的核算范围，选项A属于应付账款，选项B属于长期借款，选项D属于其他应付款。

　　11 下列各项中，不属于现金流量表“现金及现金等价物”的是(　　)。

　　A.银行本票

　　B.持有2个月内到期国债

　　C.银行承兑汇票

　　D.库存现金

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核现金及现金等价物。银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常包括三个月内到期的债券投资等。

　　12 某企业“无形资产”科目年初余额为100万元，年末“累计摊销”科目余额为20万元。“无形资产减值准备”科目余额为20万元。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元。该企业年末资产负债表“无形资产”项目金额为(　　)万元。

　　A.100

　　B.50

　　C.60

　　D.80

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　某企业“无形资产”科目年初余额为100万元，年末“累计摊销”科目余额20万元。”无形资产减值准备，科目余额为20万元，那么无形资产账面价值为：账面余额=累计摊销-无形资产减值准备=100-20-20=60(万元)。经减值测试，年末无形资产可收回金额为50万元，说明无形资产发生减值，借记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产减值准备”科目。该企业年末资产负债表“无形资产”项目金额为50万元。

　　13 M公司于2014年1月1日以600万元的价格购进N公司当日发行的面值为550万元的公司债券。其中债券的买价为595万元，相关税费为5万元。公司债券票面利率为8%，期限为5年，一次还本付息。M公司将其划分为持有至到期投资，则M公司购金N公司债券时，计入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为(　　)万元。

　　A.600

　　B.550

　　C.50

　　D.5

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　M公司购入N公司债券时，计入“持有至到期投资——利息调整”的金额=支付的总的价款-购入时债券的面值=600-550=50(万元)。

　　本题会计分录为：

　　借：持有至到期投资——成本550

　　——利息调整50

　　贷：银行存款600

　　14 企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是(　　)。

　　A.交易性金融资产持有期间宣告分配的现金股利

　　B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

　　C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

　　D.交易性金融资产持有期阃收到包含在买价中的现金股利

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核交易性金融资产的核算。期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额的差额应该计人公允价值变动损益，不影响投资收益。

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益(或相反分录)

　　交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。

　　借：银行存款

　　贷：应收股利

　　交易性金融资产持有期间宣告分配的现金股利：

　　借：应收股利

　　贷：投资收益

　　15 未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按面值和票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷的(　　)科目。

　　A.公允价值变动损益

　　B.持有至到期投资——成本

　　C.持有至到期投资——应计利息

　　D.持有至到期投资——利息调整

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核持有至到期投资的账务处理。对于一次还本付息的债券投资，在资产负债表日，确认债券利息收入：

　　借：持有至到期投资——应计利息(票面×票面利率)

　　——利息调整(差额，或贷记)

　　贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本×实际利率)

　　16 A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的人账价值是(　　)元。

　　A.52000

　　B.57778

　　C.59000

　　D.59340

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　本题考核委托加工物资的核算。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，因此消费税应该计入产品的成本(既然收回后用于生产非消费税应税产品，也就是说下一环节不再缴纳消费税了，那委托加工环节缴纳的消费税只能计人生产成本)。所以该委托加工材料收回后的入账价值=发出原材料的实际成本+完工收回时支付的加工费+确认的消费税=50000+2000十70000×10%=59000(元)。

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