17 某企业2014年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元、相关交易费用10万元。2014年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2014年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为(　　)万元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　本题考核交易性金融资产的核算。交易性金融资产的入账价值=2030-10010=1920(万元);公允价值变动的金额=2000-1920=80(万元)。

　　18 下列各项中，关于对企业无形资产表述，不正确的是(　　)。

　　A.由于商誉不具有可辨认性，因此不作为无形资产核算

　　B.研究和开发阶段的支出应全部计入无形资产成本

　　C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　D.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　企业内部研究开发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段支出计人当期管理费用。开发阶段支出符合资本化条件的，应当计入无形资产成本;不符合资本化条件的，应当计入当期管理费用。

　　19 下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是(　　)。

　　A.对外出租投资性房地产的折旧

　　B.一般纳税企业购买商品支付的增值税

　　C.销售应税消费品时产生的消费税

　　D.出售无形资产所有权交纳的营业税

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核其他业务成本的核算内容。选项B，单独在“应交税费——应交增值税(进项税额)，，科目中核算;选项C，计人营业税金及附加;选项D，最后计入营业外收人或营业外支出。选项A，因为对外出租投资房地产的租金收入计入其他业务收入中，根据收入与费用配比原则，出租时确认的投资性房地产的折旧费用，计入其他业务成本中。

　　20 2014年度企业实现利润总额300万元，其中股票投资收益20万元，处置固定资产取得的收益为25万元，国债利息收入2万元，因违约支付罚款5万元，税收滞纳金罚款10万元，企业所得税税率25%。假设不考虑其他因素，2014年该企业应确认所得税费用为(　　)万元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核所得税费用的计算。股票收益、处置固定资产收益、因违约支付的罚款，都无需进行纳税调整，因此影响所得税费用计算的纳税调整事项就是国债利息收入和税收滞纳金罚款。所得税费用=(300-2+10)×25%=77(万元)。

　　注意：因为国债利息收入是免税的，而在计算利润总额时是已经加上了这部分收人的，所以在实际计算所得税费用时，要将这部分收入减去;税收滞纳金罚款则是不可以免税的，但是在计算利润总额时，已经进行了扣除，所以在实际计算所得税费用时，要再加上这部分的罚款支出。

　　21 下列各项中，已经计提减值后其价值又得以恢复的，可以在原计提减值准备金额内予以转回的是(　　)。

　　A.交易性金融资产

　　B.持有至到期投资

　　C.采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　D.权益法下的长期股权投资

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　选项A，交易性金融资产，以公允价值计量，不计提减值准备;选项B，已计提减值准备的持有至到期投资的价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额内予以转回，计入当期损益;选项C，采用成本模式计量的投资性房地产，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，采用公允价值模式计量的投资性房地产，以公允价值作为计量，公允价值变动计人公允价值变动损益，不涉及减值损失;选项D，长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

　　22 下列交易或事项中，不应确认为营业外收人的是(　　)。

　　A.捐赠利得

　　B.收到与收益有关的政府补助

　　C.出售无形资产的净收益

　　D.转让无形资产使用权的收益

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权属于让渡资产使用权收入，其发生的收益计人其他业务收入，不计入营业外收入。

　　23 甲企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“委托加工物资”科目余额为150万元，“发出商品”科目余额为15万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为(　　)万元。

　　A.330

　　B.320

　　C.340

　　D.540

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　本题考核资产负债表存货项目的列示。甲企业期末资产负债表中“存货”项目的金额包括原材料的余额、材料成本差异的余额、生产成本的余额、库存商品的余额、委托加工物资余额、发出商品余额、委托代销商品的余额等。工程物资的余额不在存货项目中反映。本题中“存货”项目的金额=100+70-5+150+15=330(万元)。注意这里的材料成本差异为贷方余额，表示的是节约.即是实际成本小于计划成本，在计算的时候要减去贷方的材料成本差异金额。

　　24 2014年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2014年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2014年12月31日该企业“应收账款”账面价值为(　　)万元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　参考答案：A

　　参考解析：

　　应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。2014年12月31日应收账款账面余额=300-6=294(万元);坏账准备余额=20-6+11=25(万元);应收账款账面价值=294-25=269(万元)。

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